Το OSS αφορά επιχειρήσεις με πωλήσεις σε καταναλωτές άλλων χωρών της ΕΕ, όταν οι συναλλαγές τους καλύπτονται από το ειδικό καθεστώς. Επιτρέπει την απόδοση ΦΠΑ μέσω μίας διαδικασίας αντί για χωριστές εγγραφές στα κράτη κατανάλωσης για τις καλυπτόμενες συναλλαγές. Ο οδηγός εστιάζει στην προετοιμασία: ποιες πωλήσεις εξετάζετε, πώς οργανώνετε τα στοιχεία και τι ελέγχετε πριν από τη δήλωση.
Τι πρέπει να γνωρίζετε
- Το OSS είναι προαιρετικό καθεστώς· δεν αλλάζει από μόνο του τον τόπο φορολόγησης μιας συναλλαγής.
- Το ενωσιακό όριο δεν είναι γενικός κανόνας για κάθε υπηρεσία ή κάθε διασυνοριακή πώληση σε ιδιώτη.
- Οι δηλώσεις του ενωσιακού OSS υποβάλλονται ανά τρίμηνο. Η εγγραφή στο καθεστώς είναι διαφορετική διαδικασία από την υποβολή δήλωσης.
- Για συναλλαγές που φορολογούνται στο κράτος κατανάλωσης, χρειάζεται ο κατάλληλος συντελεστής εκείνου του κράτους.
Πώς παρακολουθείτε τις πωλήσεις και το όριο
- Χωρίστε τις συναλλαγές: αγαθά, υπηρεσίες, πωλήσεις σε επιχειρήσεις και πωλήσεις σε ιδιώτες. Μην θεωρείτε ότι όλες συνυπολογίζονται στο ίδιο όριο.
- Κρατήστε στοιχεία ανά χώρα και μήνα: αξίες, ΦΠΑ, επιστροφές και κανάλι διάθεσης, με σύνδεση στα σχετικά παραστατικά.
- Διατηρήστε χωριστά αρχεία προηγούμενου και τρέχοντος ημερολογιακού έτους: μην τα αθροίζετε ούτε τα μετατρέπετε σε κυλιόμενο δωδεκάμηνο.
- Επιβεβαιώστε την εφαρμογή του κανόνα: ποιες συναλλαγές συνυπολογίζονται, με ποια βάση αξίας και ποιες προϋποθέσεις. Πριν αλλάξετε ΦΠΑ, προσδιορίστε από ποια συναλλαγή εφαρμόζεται η αλλαγή.
Αν οι τρέχουσες πωλήσεις είναι μικρές:
Μην συμπεραίνετε αυτόματα ότι ισχύει ελληνικός ΦΠΑ. Χρειάζεται έλεγχος των σχετικών ετών, των προϋποθέσεων και τυχόν επιλογής φορολόγησης στον τόπο κατανάλωσης.
Αν εξετάζετε οικειοθελή χρήση OSS:
Ελέγξτε χωριστά την επιλογή τόπου φορολόγησης και την εγγραφή στο OSS, μαζί με τους όρους και τυχόν χρονική δέσμευση.
Αν πουλάτε μέσω marketplace:
Διευκρινίστε ποιος θεωρείται ότι πραγματοποιεί τη λιανική πώληση και ποιος αποδίδει τον ΦΠΑ.
Προετοιμασία της τριμηνιαίας δήλωσης OSS
Οργανώστε τις καλυπτόμενες πωλήσεις ανά κράτος κατανάλωσης, με αξίες, συντελεστές και ποσά ΦΠΑ. Συμφωνήστε τα σύνολα με τα παραστατικά και τη λογιστική, λαμβάνοντας υπόψη επιστροφές και διορθώσεις.
Για την υπηρεσία εγγραφής και υποβολής, την προθεσμία δήλωσης και πληρωμής και τον χειρισμό τριμήνου χωρίς πωλήσεις, επιβεβαιώστε τις ισχύουσες οδηγίες μέσω της ΑΑΔΕ. Η τριμηνιαία περίοδος δεν προσδιορίζει από μόνη της την καταληκτική ημερομηνία.
Λάθη που δημιουργούν εκκρεμότητες
Μην εξισώνετε το πεδίο του ορίου με το πεδίο του OSS και μην αντιμετωπίζετε την ολοκλήρωση της εγγραφής ως υποβολή δήλωσης.
Τριμηνιαίος έλεγχος OSS
- Έχουν συμφωνηθεί πωλήσεις, επιστροφές και ΦΠΑ ανά χώρα;
- Έχουν επιβεβαιωθεί οι υποχρεώσεις υποβολής και πληρωμής της περιόδου;
- Έχουν αποθηκευτεί τα αποδεικτικά ολοκλήρωσης;
Χρήσιμα συμπληρωματικά: ποιος εκδίδει το παραστατικό στο marketplace και λογιστική και φοροτεχνική υποστήριξη.
Προετοιμάζετε τις πωλήσεις σας για OSS;
Στείλτε μας τις πωλήσεις ανά χώρα, τα είδη συναλλαγών και το κανάλι διάθεσης. Θα ελέγξουμε την εφαρμογή του καθεστώτος και τα στοιχεία που χρειάζονται για τις δηλώσεις.
Δρ. Χρήστος Χατζηχρήστος · Λογιστής – Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
Κινητό: 6932 888 450
info@drcc.eu
Viber · 6932 888 450 Καραολή και Δημητρίου των Κυπρίων 26
Θεσσαλονίκη, 54630
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.