Ο φορολογικός προγραμματισμός νέας επιχείρησης συνδέει τις αποφάσεις πριν από την έναρξη με τον φόρο και τα χρήματα που χρειάζονται για τις υποχρεώσεις της. Αφορά όσους ξεκινούν ατομική ή εταιρική δραστηριότητα: δεν αρκεί η πρόβλεψη κέρδους, χρειάζεται σχέδιο για το πότε εισπράττουν και πότε πληρώνουν.
Τι πρέπει να γνωρίζετε
- Για επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικού προσώπου, η κλίμακα από το φορολογικό έτος 2026 είναι 9% / 20% / 26% / 34% / 39% / 44%, χωρίς τις μειώσεις φόρου του άρθρου 16 ΚΦΕ.
- Η κλίμακα αυτή δεν αποτελεί υπολογισμό εταιρικού φόρου.
- Για δαπάνη άνω των 500 €, η εξόφληση χωρίς τραπεζικό/ηλεκτρονικό μέσο εμποδίζει την έκπτωση· η σωστή εξόφληση δεν αρκεί μόνη της.
- Λογιστικό κέρδος και διαθέσιμα χρήματα δεν ταυτίζονται.
Οι αποφάσεις που «κλειδώνουν» τον φόρο
- Έναρξη: πότε ξεκινά η δραστηριότητα και ποιες υποχρεώσεις δημιουργούνται.
- Νομική μορφή: απαιτεί ξεχωριστό φορολογικό και ασφαλιστικό υπολογισμό. Εξετάστε τη φορολογία ανά νομική μορφή.
- ΦΠΑ: έλεγχος καθεστώτος, απαλλαγών και διασυνοριακών συναλλαγών.
- Τιμολόγηση και πληρωμές: έκδοση, διαβίβαση και τεκμηρίωση από την πρώτη συναλλαγή.
- Έξοδα και επενδύσεις: διάκριση άμεσης έκπτωσης από κεφαλαιοποίηση και αποσβέσεις.
Πώς οργανώνεται ο προγραμματισμός
- Μηνιαία πρόβλεψη: έσοδα/έξοδα και πραγματικοί χρόνοι είσπραξης/πληρωμής.
- Σενάρια: καλό, μέσο και δυσμενές, με το φορολογικό καθεστώς της συγκεκριμένης νομικής μορφής.
- Υποχρεώσεις: εξατομικευμένος υπολογισμός ΦΠΑ, φόρου, τυχόν προκαταβολής και εισφορών από τον λογιστή.
- Τεκμηρίωση: έλεγχος παραστατικών, εκπεσιμότητας και τρόπου εξόφλησης.
- Τριμηνιαίος απολογισμός: σύγκριση προβλέψεων με πραγματικά στοιχεία και επικαιροποίηση.
Υπόδειγμα μηνιαίου ταμειακού σχεδίου
Για κάθε μήνα συμπληρώστε ποσά και χρόνους πληρωμής. Ο ΦΠΑ που εισπράττεται δεν είναι έσοδο, αλλά επηρεάζει προσωρινά το ταμείο.
| Γραμμή | Τι καταγράφεται |
|---|---|
| Αρχικό υπόλοιπο | Χρήματα στην αρχή του μήνα. |
| Εισπράξεις | Αναμενόμενες εισπράξεις, με τον εισπραττόμενο ΦΠΑ. |
| Λειτουργικές πληρωμές / επενδύσεις | Πραγματικές εκροές, με τον ΦΠΑ τους. |
| ΦΠΑ | Ποσό προς απόδοση στον μήνα πληρωμής. |
| Φόρος εισοδήματος | Προβλεπόμενη πληρωμή του μήνα. |
| Τυχόν προκαταβολή φόρου | Χωριστό ποσό, εφόσον οφείλεται. |
| Ασφαλιστικές εισφορές | Οι αντίστοιχες πληρωμές του μήνα. |
| Τελικό υπόλοιπο | Αρχικό υπόλοιπο + εισπράξεις − πληρωμές. |
Σημειώστε χωριστά χρήματα που δεσμεύετε για μελλοντικές υποχρεώσεις, χωρίς δεύτερη αφαίρεση όταν πληρωθούν. Ανεξόφλητα τιμολόγια μπορεί να αυξάνουν το κέρδος, όχι τα διαθέσιμα.
Υποθετικό παράδειγμα
Για επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικού προσώπου, υποθέτουμε φορολογητέα κέρδη 24.000 € στα οποία εφαρμόζεται η παραπάνω κλίμακα: 900 € + 2.000 € + 1.040 € = 3.940 € φόρος εισοδήματος, όχι συνολικές υποχρεώσεις ούτε εταιρικός φόρος.
Πρόσθετη λειτουργική δαπάνη 2.000 €, που δεν έχει ήδη αφαιρεθεί και είναι πλήρως εκπιπτόμενη στη συγκεκριμένη χρήση, μειώνει αυτόν τον φόρο κατά 520 €. Παραστατικό και κατάλληλη εξόφληση δεν αρκούν μόνα τους. Η δαπάνη πρέπει να καλύπτει πραγματική ανάγκη: η πληρωμή των 2.000 € παραμένει εκροή και μπορεί να προηγείται του οφέλους, χωρίς άμεση επιστροφή 520 €.
Παγίδες στην αρχή
- Ελλιπής έναρξη ή κωδικοί δραστηριότητας.
- Έξοδα χωρίς τεκμηρίωση και ανάμειξη προσωπικών/επαγγελματικών πληρωμών.
- Πρόβλεψη μόνο φόρου, χωρίς τυχόν προκαταβολή και εισφορές.
- Επενδύσεις χωρίς έλεγχο ρευστότητας και αποσβέσεων.
Τριμηνιαίος έλεγχος
- Συμφωνούν έσοδα και εισπράξεις με την πρόβλεψη;
- Έχουν καταχωρηθεί όλα τα παραστατικά;
- Έχει ελεγχθεί ο τρόπος εξόφλησης για κάθε δαπάνη άνω των 500 €, σύμφωνα με τον εφαρμοστέο κανόνα;
- Καλύπτει το ταμείο τις επερχόμενες υποχρεώσεις;
- Χρειάζεται προσαρμογή εξόδων ή επενδύσεων;
Χρήσιμα συμπληρωματικά: το φορολογικό ημερολόγιο της επιχείρησης και οι υπηρεσίες λογιστικής και φοροτεχνικής υποστήριξης.
Ξεκινάτε επιχείρηση και χρειάζεστε ταμειακό σχέδιο;
Στείλτε μας τις προβλέψεις εσόδων, εξόδων και εισπράξεων. Θα εξετάσουμε φόρους, εισφορές και ταμειακές ανάγκες με βάση τη δραστηριότητα και τη νομική μορφή σας.
Δρ. Χρήστος Χατζηχρήστος · Λογιστής – Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
Κινητό: 6932 888 450
info@drcc.eu
Viber · 6932 888 450 Καραολή και Δημητρίου των Κυπρίων 26
Θεσσαλονίκη, 54630
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.