Αγορά μηχανήματος αισθητικής ή leasing: κόστος, αποσβέσεις και τι εκπίπτει

Η αγορά μηχανήματος αισθητικής ή η επιλογή leasing πρέπει να κριθεί με βάση την αρχική εκταμίευση, το συνολικό κόστος και τη φορολογική αντιμετώπιση, όχι μόνο την τιμή ή τη μηνιαία δόση. Η πληρωμή δεν ταυτίζεται με την εκπιπτόμενη δαπάνη, ενώ η απόσβεση και η έκπτωση ΦΠΑ εξετάζονται χωριστά.

Για να αποφασίσετε, συγκρίνετε προσφορές για τον ίδιο εξοπλισμό, με ίδιο χρονικό ορίζοντα και σαφείς όρους χρήσης και λήξης. Στη χρηματοοικονομική μίσθωση που υπάγεται στις σχετικές διατάξεις, τις αποσβέσεις διενεργεί ο μισθωτής: επομένως, το leasing δεν σημαίνει αυτομάτως ότι ολόκληρη η δόση εκπίπτει ως έξοδο.

Αγορά ή leasing: συγκρίνετε πρώτα τις πραγματικές πληρωμές

Η αρχική εκταμίευση απαντά στο «μπορώ να αποκτήσω τώρα το μηχάνημα;». Το συνολικό κόστος απαντά στο «πόσο θα πληρώσω τελικά;». Μια επιλογή μπορεί να απαιτεί λιγότερα χρήματα στην αρχή, χωρίς να είναι οικονομικότερη σε όλη τη διάρκεια της συμφωνίας.

Για την αγορά, καταγράψτε την τιμή και το συμφωνημένο πρόγραμμα εξόφλησης. Για το leasing, συγκεντρώστε την αρχική καταβολή, τις περιοδικές πληρωμές και οποιαδήποτε τελική καταβολή προβλέπει η σύμβαση. Μην υποθέτετε ότι η κυριότητα μεταβιβάζεται αυτόματα ή ότι η εξαγορά περιλαμβάνεται στις δόσεις: αυτά προκύπτουν από τους συγκεκριμένους όρους.

Ως πρακτική προετοιμασία, ζητήστε γραπτή διευκρίνιση για:

• Την καθαρή αξία, τον ΦΠΑ και το συνολικό πληρωτέο ποσό.
• Τη μεταφορά, εγκατάσταση και εκπαίδευση, εφόσον προσφέρονται.
• Τη συντήρηση, τα αναλώσιμα και την τεχνική υποστήριξη που περιλαμβάνονται ή χρεώνονται χωριστά.
• Τους όρους λήξης, επιστροφής, εξαγοράς ή πρόωρης διακοπής, όπου προβλέπονται.

Αυτά είναι στοιχεία σύγκρισης προσφορών, όχι χρεώσεις που υπάρχουν υποχρεωτικά σε κάθε συμφωνία. Αν η μία προσφορά περιλαμβάνει υποστήριξη και η άλλη όχι, προσδιορίστε πρώτα τη διαφορά. Διαφορετικά, συγκρίνετε διαφορετικά πακέτα και όχι απλώς δύο τρόπους απόκτησης του ίδιου μηχανήματος.

Πληρωμή, δαπάνη και απόσβεση: τι εκπίπτει;

Η πληρωμή είναι η εκροή χρημάτων από την επιχείρηση. Η φορολογική απόσβεση είναι ο τρόπος με τον οποίο κατανέμεται η αποσβέσιμη αξία ενός παγίου στα φορολογικά έτη. Η έκπτωση ΦΠΑ αφορά διαφορετικό φόρο και διαφορετικές προϋποθέσεις. Οι τρεις έννοιες δεν πρέπει να μπαίνουν στην ίδια στήλη του προϋπολογισμού.

Όταν το μηχάνημα αντιμετωπίζεται ως πάγιο, το ποσό που εξοφλήσατε δεν αποτελεί αυτομάτως ισόποση εκπιπτόμενη δαπάνη της χρονιάς. Χρειάζεται να προσδιοριστούν η αποσβέσιμη αξία και ο εφαρμοζόμενος συντελεστής. Η αντιμετώπιση τυχόν πρόσθετων χρεώσεων εξετάζεται χωριστά με τον λογιστή σας, χωρίς να θεωρούνται όλες ίδιας φύσης.

Το εγχειρίδιο φορολογίας της ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι, όταν δεν ορίζεται συντελεστής για ένα πάγιο, εφαρμόζεται εκείνος των «λοιπών πάγιων στοιχείων», δηλαδή 10%. Αυτό δεν είναι αυτόματος συντελεστής για κάθε μηχάνημα αισθητικής. Προηγείται ο έλεγχος της κατηγορίας του συγκεκριμένου εξοπλισμού· δεν επιλέγεται συντελεστής μόνο από την εκτιμώμενη διάρκεια ζωής του.

Πότε ξεκινά η απόσβεση και ποιες εξαιρέσεις υπάρχουν;

Η φορολογική απόσβεση αρχίζει από τον επόμενο μήνα εκείνου κατά τον οποίο το πάγιο χρησιμοποιείται ή τίθεται σε υπηρεσία. Η ημερομηνία παραγγελίας, πληρωμής ή τιμολόγησης δεν αρκεί από μόνη της. Καταγράψτε πότε το μηχάνημα ήταν σε χρήση, ώστε ο υπολογισμός να βασιστεί στο σωστό γεγονός.

Οι αποσβέσεις διενεργούνται ετησίως με τους προβλεπόμενους συντελεστές. Επιπλέον αποσβέσεις από μεγαλύτερο συντελεστή δεν αναγνωρίζονται φορολογικά. Αν παραλειφθούν ή υπολογιστούν με μικρότερο συντελεστή, τα ποσά που έπρεπε να αποσβεστούν δεν μπορούν να μεταφερθούν σε μελλοντικό έτος. Αν το πάγιο πωληθεί ή διαγραφεί πριν αποσβεστεί πλήρως, υπολογίζονται αποσβέσεις μέχρι και τον τελευταίο μήνα χρήσης.

Υπάρχουν δύο ειδικές περιπτώσεις που αξίζει να εξεταστούν πριν κλείσει ο υπολογισμός:

• Αποσβέσιμη αξία μικρότερη από 1.500 ευρώ: το πάγιο μπορεί να αποσβεστεί εξ ολοκλήρου στο φορολογικό έτος απόκτησης. Το όριο αφορά την αποσβέσιμη αξία, όχι μια προκαταβολή ή μια δόση μεγαλύτερης αγοράς.
• Νέα επιχείρηση: μπορεί να αναβάλει τις φορολογικές αποσβέσεις για τα τρία πρώτα φορολογικά έτη, με πρώτο το έτος της δήλωσης έναρξης. Η επιλογή αφορά όλα τα πάγια και ολόκληρη την τριετία, όχι επιλεκτικά ένα μηχάνημα ή μία χρονιά.

Από το τέταρτο φορολογικό έτος, οι αποσβέσεις της νέας επιχείρησης υπολογίζονται κανονικά για όλα τα πάγια που αποκτήθηκαν μέσα στην τριετία. Η δυνατότητα αναβολής είναι συγκεκριμένη εξαίρεση, όχι γενική άδεια να μεταθέτετε αποσβέσεις ανάλογα με τις ανάγκες σας.

Leasing μηχανήματος αισθητικής: τι αλλάζει φορολογικά;

Στις συμβάσεις χρηματοοικονομικής μίσθωσης της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 24 του ν. 4172/2013, τις αποσβέσεις διενεργεί ο μισθωτής. Άρα, πριν θεωρήσετε τη δόση εκπιπτόμενη δαπάνη, πρέπει να επιβεβαιωθεί αν η συμφωνία εμπίπτει σε αυτή την κατηγορία.

Η εμπορική λέξη «leasing» δεν αρκεί για να προσδιορίσει τη φορολογική μεταχείριση. Χρειάζεται η πλήρης σύμβαση και η ανάλυση των ποσών της. Ο χειρισμός των επιμέρους χρεώσεων επιβεβαιώνεται χωριστά· δεν είναι ασφαλές ούτε να αναγνωρίζεται ολόκληρη η καταβολή ως έξοδο ούτε να υπολογίζεται απόσβεση ίση με τη δόση.

Επομένως, η απόφαση έχει δύο επίπεδα: πώς κατανέμονται οι πληρωμές και πώς αναγνωρίζεται φορολογικά το κόστος. Η καλύτερη κατανομή πληρωμών μπορεί να διευκολύνει τη ρευστότητα, αλλά δεν αποδεικνύει από μόνη της μεγαλύτερη φορολογική έκπτωση.

ΦΠΑ αγοράς μηχανήματος αισθητικής: πότε εκπίπτει;

Ο γενικός συντελεστής ΦΠΑ στον Κώδικα είναι 24%, με ειδικές προβλέψεις για αγαθά και υπηρεσίες του Παραρτήματος III. Ο συντελεστής της συγκεκριμένης συναλλαγής επιβεβαιώνεται χωριστά από το δικαίωμα έκπτωσης. Το ότι ένας προμηθευτής χρεώνει ΦΠΑ δεν σημαίνει ότι η επιχείρηση μπορεί οπωσδήποτε να τον εκπέσει ολόκληρο.

Σύμφωνα με το άρθρο 35 του Κώδικα ΦΠΑ, η έκπτωση παρέχεται κατά το μέρος που τα αγαθά και οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για πράξεις που υπάγονται στον φόρο. Για αγαθά επένδυσης, το δικαίωμα κρίνεται κατά την έναρξη χρησιμοποίησής τους. Αν συνυπάρχει ιδιωτική ή άλλη μη επιχειρηματική χρήση, ο σχετικός ΦΠΑ εκπίπτει μόνο αναλογικά με την επιχειρηματική χρήση.

Στη σύγκριση αγοράς και leasing, κρατήστε χωριστά τον ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στις πληρωμές και τον ΦΠΑ για τον οποίο επιβεβαιώνεται δικαίωμα έκπτωσης. Μην αφαιρείτε αυθαίρετα όλο τον φόρο από το κόστος. Για επενδυτικά αγαθά, μεταβολή του δικαιώματος έκπτωσης μέσα στην πενταετία από την πρώτη χρησιμοποίηση μπορεί να απαιτεί διακανονισμό, με βάση το 1/5 του ΦΠΑ ανά έτος μεταβολής.

Υποθετικό παράδειγμα σύγκρισης χωρίς παραπλανητικούς αριθμούς

Ένα εργαστήριο εξετάζει αγορά και leasing του ίδιου μηχανήματος. Η προσφορά leasing εμφανίζει μικρότερη αρχική καταβολή, ενώ η αγορά διαφορετικό πρόγραμμα εξόφλησης. Χωρίς τιμές και πλήρεις όρους, δεν μπορεί να προκύψει ποια επιλογή συμφέρει. Ο ακόλουθος πίνακας οργανώνει τα δεδομένα που χρειάζονται.

Πρώτα συγκρίνονται οι συνολικές πληρωμές για ισοδύναμες παροχές. Έπειτα εξετάζεται αν το πρόγραμμα καταβολών είναι διαχειρίσιμο και υπολογίζεται η φορολογική αντιμετώπιση. Η μηνιαία δόση, μόνη της, δεν απαντά σε κανένα από τα τρία ερωτήματα.

Τι να συγκεντρώσετε πριν αποφασίσετε

Για πρακτική προετοιμασία, κρατήστε τις αναλυτικές προσφορές, την τεχνική περιγραφή, το πρόγραμμα πληρωμών και το σχέδιο σύμβασης leasing. Για την αγορά, συγκεντρώστε το παραστατικό όταν εκδοθεί και καταγράψτε την παράδοση και την έναρξη χρήσης. Πρόκειται για οργανωτικό κατάλογο, όχι για εξαντλητική απαρίθμηση υποχρεωτικών δικαιολογητικών.

Χρήσιμα συμπληρωματικά: η λογιστική οργάνωση κέντρων αισθητικής, η εκτίμηση χρόνου ανάκτησης μιας επένδυσης και η αντιμετώπιση ΦΠΑ στις υπηρεσίες αισθητικής.