Η απόσβεση μηχανήματος αισθητικής, όταν ο εξοπλισμός αντιμετωπίζεται ως πάγιο, κατανέμει την αποσβέσιμη αξία του στα φορολογικά έτη με τον προβλεπόμενο συντελεστή· δεν ταυτίζεται με την πληρωμή της αγοράς. Στη χρηματοοικονομική μίσθωση που υπάγεται στις σχετικές διατάξεις, τις αποσβέσεις διενεργεί ο μισθωτής, επομένως το leasing δεν σημαίνει αυτομάτως ότι ολόκληρη η δόση εκπίπτει ως απόσβεση.
Για ένα κέντρο αισθητικής, η σύγκριση αγοράς και leasing χρειάζεται ξεχωριστό έλεγχο της σύμβασης, της φορολογικής απόσβεσης και του ΦΠΑ. Το τι συμφέρει εξαρτάται επίσης από τις πληρωμές που μπορεί να υποστηρίξει η επιχείρηση και από την αναμενόμενη χρήση του μηχανήματος.
Τα βασικά πριν από την επένδυση
- Ο συντελεστής επιβεβαιώνεται για το συγκεκριμένο πάγιο, όχι μόνο από την εμπορική περιγραφή του.
- Η έναρξη χρήσης ή θέσης σε υπηρεσία καθορίζει πότε αρχίζει η φορολογική απόσβεση.
- Στη χρηματοοικονομική μίσθωση των σχετικών διατάξεων αποσβένει ο μισθωτής.
- Αποσβέσιμη αξία μικρότερη από 1.500 ευρώ μπορεί να αποσβεστεί εφάπαξ στο έτος απόκτησης.
- Η απόσβεση και η δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ είναι διαφορετικά ζητήματα.
Ποιος συντελεστής εφαρμόζεται στο μηχάνημα;
Το πρώτο βήμα είναι να προσδιοριστεί η κατηγορία στην οποία ανήκει ο εξοπλισμός. Δεν αρκεί η περιγραφή «μηχάνημα αισθητικής» για να δοθεί ένας συντελεστής που θα ισχύει ανεξαιρέτως για κάθε συσκευή. Η τεχνική περιγραφή και η συγκεκριμένη λογιστική αντιμετώπιση πρέπει να εξεταστούν με τον λογιστή σας.
Το εγχειρίδιο φορολογίας της ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι, για πάγιο για το οποίο δεν ορίζεται συντελεστής, εφαρμόζεται ο συντελεστής των «λοιπών πάγιων στοιχείων», δηλαδή 10%. Δεν χρησιμοποιείται αντί αυτού ένας συντελεστής που προκύπτει από την εκτιμώμενη ωφέλιμη διάρκεια ζωής.
Άρα, το 10% δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως αυτόματος κανόνας για όλα τα μηχανήματα beauty. Προηγείται η επιβεβαίωση ότι δεν ορίζεται άλλος συντελεστής για το συγκεκριμένο πάγιο. Ούτε η τεχνολογική καινοτομία αρκεί για να θεωρηθεί η αγορά δαπάνη έρευνας· πρόκειται για διαφορετικό ζήτημα, που αναλύεται στο άρθρο για τις αποσβέσεις εξοπλισμού έρευνας και ανάπτυξης.
Πότε ξεκινά η απόσβεση και τι εκπίπτει;
Η φορολογική απόσβεση αρχίζει από τον επόμενο μήνα εκείνου κατά τον οποίο το πάγιο χρησιμοποιείται ή τίθεται σε υπηρεσία. Επομένως, η ημερομηνία αγοράς δεν αρκεί από μόνη της για τον υπολογισμό. Χρειάζεται να είναι σαφές πότε το μηχάνημα άρχισε να χρησιμοποιείται από την επιχείρηση.
Οι αποσβέσεις διενεργούνται ετησίως με τους καθορισμένους συντελεστές. Αν υπολογιστούν με μεγαλύτερο συντελεστή, το επιπλέον ποσό δεν αναγνωρίζεται φορολογικά. Αν παραλειφθούν ή υπολογιστούν με μικρότερο συντελεστή, δεν επιτρέπεται να μεταφερθούν στο μέλλον οι αποσβέσεις που έπρεπε να είχαν διενεργηθεί.
Συνεπώς, για ένα μηχάνημα που αντιμετωπίζεται ως πάγιο, η φορολογική αναγνώριση μέσω απόσβεσης δεν ακολουθεί απλώς το ποσό που πληρώθηκε μέσα στη χρονιά. Αν πωληθεί ή διαγραφεί πριν αποσβεστεί πλήρως, διενεργούνται αποσβέσεις μέχρι και τον τελευταίο μήνα χρήσης, ανεξάρτητα από τις ημέρες χρήσης μέσα στον μήνα αυτό.
Μικρή αξία και νέες επιχειρήσεις: δύο ειδικές περιπτώσεις
Αν η αποσβέσιμη αξία είναι μικρότερη από 1.500 ευρώ, το πάγιο μπορεί να αποσβεστεί εξ ολοκλήρου μέσα στο φορολογικό έτος απόκτησης. Πρόκειται για δυνατότητα και το όριο αφορά την αποσβέσιμη αξία. Δεν πρέπει να συγχέεται με μια δόση χρηματοδότησης ή με μια μερική πληρωμή μεγαλύτερης αγοράς.
Οι νέες επιχειρήσεις μπορούν να αναβάλουν τη φορολογική απόσβεση για τα τρία πρώτα φορολογικά έτη, με πρώτο εκείνο στο οποίο υποβλήθηκε η δήλωση έναρξης εργασιών. Η επιλογή αφορά όλα τα πάγια και ολόκληρη την τριετία, όχι μόνο ένα νέο μηχάνημα ή ένα επιλεγμένο έτος.
Από το τέταρτο φορολογικό έτος οι αποσβέσεις υπολογίζονται κανονικά για όλα τα πάγια, ανεξάρτητα από το πότε αποκτήθηκαν μέσα στην τριετία. Η απόφαση αναβολής χρειάζεται συνολική εξέταση: δεν αποτελεί τρόπο να παραλείπονται κατά περίπτωση αποσβέσεις και να αναπληρώνονται αργότερα.
Αγορά ή leasing: τι πρέπει να συγκρίνετε;
Στις συμβάσεις χρηματοοικονομικής μίσθωσης της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 24 του ν. 4172/2013, η ΑΑΔΕ αναφέρει ότι τις αποσβέσεις διενεργεί ο μισθωτής. Για συμβάσεις πριν από την 01.01.2014 ισχύουν οι προϊσχύουσες διατάξεις. Η ονομασία «leasing» σε μια προσφορά δεν υποκαθιστά τον έλεγχο της σύμβασης.
Ζητήστε να αποσαφηνιστεί αν η προτεινόμενη συμφωνία εμπίπτει στη συγκεκριμένη κατηγορία και πώς αντιμετωπίζονται τα επιμέρους ποσά της. Δεν είναι ασφαλές να θεωρήσετε ότι κάθε μίσθωμα αναγνωρίζεται ολόκληρο ως έξοδο, ούτε ότι η απόσβεση ισούται με τη δόση. Η μεταχείριση των υπόλοιπων χρεώσεων επιβεβαιώνεται χωριστά με τον λογιστή σας.
Για την οικονομική σύγκριση, καταγράψτε την αρχική καταβολή, τις επόμενες πληρωμές και τους όρους λήξης κάθε προσφοράς. Εξετάστε επίσης τι περιλαμβάνεται στην τιμή, όπως υποστήριξη ή συντήρηση, εφόσον προβλέπονται. Η μικρότερη άμεση πληρωμή δεν αποδεικνύει από μόνη της μικρότερο συνολικό κόστος.
ΦΠΑ αγοράς λέιζερ και συνολικό κόστος
Ο ΦΠΑ αγοράς ενός μηχανήματος δεν απαντάται από τους κανόνες απόσβεσης. Για εξοπλισμό όπως ένα λέιζερ, η δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ χρειάζεται επιβεβαίωση με βάση τη δραστηριότητα, τη χρήση του και το εφαρμοζόμενο καθεστώς της επιχείρησης. Δεν πρέπει να θεωρείται δεδομένη μόνο επειδή η αγορά γίνεται για επαγγελματικό χώρο.
Στον προϋπολογισμό διαχωρίστε την τιμή του εξοπλισμού, τον ΦΠΑ και τις πρόσθετες χρεώσεις της προσφοράς. Η αντιμετώπισή τους, καθώς και η αποσβέσιμη αξία που τελικά θα χρησιμοποιηθεί, επιβεβαιώνονται πριν οριστικοποιηθεί ο φορολογικός υπολογισμός. Έτσι αποφεύγετε να συγκρίνετε μια τιμή αγοράς με μια δόση leasing χωρίς κοινή βάση.
Υποθετικό παράδειγμα: ίδιο μηχάνημα, διαφορετική ερώτηση
Ένα κέντρο αισθητικής εξετάζει αγορά και χρηματοοικονομική μίσθωση του ίδιου εξοπλισμού. Χωρίς να υποθέσουμε τιμή ή συντελεστή, η σωστή σύγκριση ξεχωρίζει τα ακόλουθα:
| Ζήτημα | Αγορά | Χρηματοοικονομική μίσθωση |
|---|---|---|
| Πληρωμές | Εξετάζεται το συμφωνημένο πρόγραμμα εξόφλησης. | Εξετάζονται οι καταβολές και οι λοιποί όροι της σύμβασης. |
| Απόσβεση | Επιβεβαιώνονται κατηγορία παγίου, αξία και έναρξη χρήσης. | Για τη μίσθωση των σχετικών διατάξεων αποσβένει ο μισθωτής. |
| ΦΠΑ | Ελέγχεται χωριστά η δυνατότητα έκπτωσης. | Ελέγχεται χωριστά η αντιμετώπιση της συγκεκριμένης σύμβασης. |
Το συμπέρασμα δεν είναι ότι μία επιλογή υπερέχει πάντοτε. Πρώτα προσδιορίζεται η φορολογική αντιμετώπιση και μετά συγκρίνονται οι πραγματικές πληρωμές με τις δυνατότητες της επιχείρησης.
Τι να συγκεντρώσετε πριν από την καταχώριση
Ως πρακτική προετοιμασία, συγκεντρώστε την προσφορά, το παραστατικό αγοράς ή τη σύμβαση, την περιγραφή του μηχανήματος και τα στοιχεία πληρωμών. Καταγράψτε επίσης πότε παραδόθηκε και πότε τέθηκε σε χρήση. Πρόκειται για οργανωτική πρόταση, όχι για εξαντλητικό κατάλογο υποχρεωτικών δικαιολογητικών.
Συχνά λάθη
- Εφαρμογή 10% χωρίς προηγούμενο έλεγχο της κατηγορίας.
- Ταύτιση πληρωμής, δόσης και φορολογικής απόσβεσης.
- Παράλειψη αποσβέσεων με πρόθεση μεταφοράς τους σε επόμενο έτος.
- Θεώρηση της έκπτωσης ΦΠΑ ως αυτόματης.
Σύντομος έλεγχος
- Έχουν επιβεβαιωθεί ο συντελεστής και η αποσβέσιμη αξία;
- Είναι καταγεγραμμένη η έναρξη χρήσης;
- Έχει εξεταστεί η σύμβαση leasing και όχι μόνο η δόση;
- Έχουν διαχωριστεί απόσβεση, ΦΠΑ και ανάγκες χρηματοδότησης;
Χρήσιμα συμπληρωματικά: η λογιστική οργάνωση κέντρων αισθητικής, τα λογιστικά στοιχεία για επιδοτούμενη επένδυση και η κερδοφορία υπηρεσίας ανά ραντεβού.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.