Ένα agency digital marketing μπορεί να ξεκινήσει με ένα laptop και δύο πελάτες — αλλά από την πρώτη τιμολόγηση αποκτά τις ίδιες υποχρεώσεις με κάθε άλλη επιχείρηση: ΚΑΔ, ΦΠΑ, παραστατικά, ασφάλιση, διαχείριση εξωτερικών συνεργατών. Το άρθρο απαντά τι χρειάζεται πριν και κατά την έναρξη, με έμφαση στα σημεία που δημιουργούν εκκρεμότητες σε αυτόν τον κλάδο: τις συναλλαγές με το εξωτερικό, τα κονδύλια διαφήμισης που περνούν από τα χέρια σας και τη σχέση με ελεύθερους συνεργάτες.
Απευθύνεται σε νέους επαγγελματίες του χώρου (strategy, social media, performance, SEO, content) που ξεκινούν μόνοι ή με μικρή ομάδα, και σε υφιστάμενους freelancers που σκέφτονται να περάσουν σε εταιρική μορφή.
Τι πρέπει να γνωρίζετε
- Ο ΚΑΔ πρέπει να καλύπτει όλες τις υπηρεσίες που τιμολογείτε (μάρκετινγκ, διαφήμιση, ανάπτυξη ιστοσελίδων, εκπαίδευση) — μία υπηρεσία δεν αρκεί.
- Οι υπηρεσίες σε επιχειρήσεις της ΕΕ τιμολογούνται χωρίς ελληνικό ΦΠΑ με αντιστροφή υποχρέωσης και δήλωση VIES· οι λήψεις από πλατφόρμες του εξωτερικού θέλουν αυτοχρέωση.
- Τα κονδύλια διαφήμισης που περνούν από το agency δεν είναι αυτομάτως ούτε «δικό σας έσοδο» ούτε «ξένο χρήμα»: ο χειρισμός εξαρτάται από το ποιος συμβάλλεται με την πλατφόρμα, σε ποιο όνομα εκδίδεται το παραστατικό και τι προβλέπει η σύμβαση με τον πελάτη.
- Η τιμολόγηση B2B γίνεται υποχρεωτικά ψηφιακά από το 2026 — το κανάλι επιλέγεται από την αρχή.
- Η μετάβαση από freelancer σε εταιρεία έχει συγκεκριμένα σημεία απόφασης· δεν γίνεται «επειδή μεγαλώσαμε».
Σε ποιον αφορά και τι περιλαμβάνει η δραστηριότητα
Σε επαγγελματίες που παρέχουν υπηρεσίες με ένα ή περισσότερα από τα παρακάτω μοντέλα:
| Μοντέλο | Χαρακτηριστικά | Τι προσέχει ο λογιστής |
|---|---|---|
| Μηνιαία συνεργασία (retainer) | Σταθερή αμοιβή ανά μήνα για συγκεκριμένο εύρος υπηρεσιών | Χρόνος παροχής, εκκαθάριση μήνα, τυχόν υπερβάσεις |
| Έργο (project) | Παραδοτέο με αρχή και τέλος | Στάδια τιμολόγησης, προκαταβολές, ολοκλήρωση |
| Performance | Αμοιβή συνδεδεμένη με αποτέλεσμα | Τεκμηρίωση μετρήσεων, χρόνος αναγνώρισης εσόδου |
| Media buying | Διαχείριση κονδυλίων διαφήμισης τρίτων | Διάκριση κονδυλίου/αμοιβής, ΦΠΑ, παραστατικά πλατφορμών |
ΚΑΔ: ποιοι κωδικοί καλύπτουν τις υπηρεσίες
Ένα agency συνήθως παρέχει περισσότερες από μία υπηρεσίες. Σημείωση 2026: από 1/3/2026 ισχύουν οι νέοι ΚΑΔ 2025, με διαδικασία αντιστοίχισης από τους παλαιότερους κωδικούς (ΑΑΔΕ)· ο κατάλληλος ΚΑΔ δεν επιλέγεται μόνο από τον τίτλο του επαγγέλματος και ελέγχεται πριν από την έναρξη, με το επίσημο εργαλείο ελέγχου ΚΑΔ (EYMS/ΓΕΜΗ) και τη σχετική υπηρεσία αντιστοίχισης της ΑΑΔΕ. Ο κατάλληλος ΚΑΔ εξαρτάται από τις πραγματικές υπηρεσίες: υπηρεσίες διαφήμισης και μάρκετινγκ, συμβουλευτική, σχεδιασμός/ανάπτυξη ιστοσελίδων, παραγωγή περιεχομένου, εκπαίδευση. Ο κύριος κωδικός είναι αυτός με το μεγαλύτερο μερίδιο εσόδων· οι υπόλοιποι προστίθενται πριν τιμολογηθούν — δείτε ΚΑΔ: πώς επιλέγετε τον σωστό κωδικό και Αλλαγή ΚΑΔ ή προσθήκη δραστηριότητας.
Νομική μορφή: freelancer ή εταιρεία
Το ερώτημα τίθεται νωρίτερα απ’ ό,τι στον κλάδο γενικά, γιατί το agency συχνά δουλεύει με εξωτερικούς συνεργάτες και κονδύλια πελατών. Κριτήρια: ύψος και σταθερότητα εσόδων, ευθύνη από συμβάσεις, ανάγκη για συνεργάτες, τραπεζικές σχέσεις, προγράμματα χρηματοδότησης. Τη σύγκριση με νούμερα την περιγράφει το ΙΚΕ ή ατομική επιχείρηση, ενώ το πλαίσιο για μεμονωμένους επαγγελματίες βρίσκεται στο Λογιστική υποστήριξη για ελεύθερους επαγγελματίες.
ΦΠΑ: οι τρεις περιπτώσεις που κρίνουν τον κλάδο
| Περίπτωση | Τιμολόγηση | Υποχρεώσεις |
|---|---|---|
| Πελάτης επιχείρηση στην Ελλάδα | Με ΦΠΑ 24% | Περιοδική δήλωση ΦΠΑ, ψηφιακή τιμολόγηση |
| Πελάτης επιχείρηση στην ΕΕ | Χωρίς ελληνικό ΦΠΑ — αντιστροφή υποχρέωσης | Έλεγχος ΑΦΜ λήπτη, εμφάνιση στη δήλωση και στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες (VIES) |
| Λήψη υπηρεσιών από το εξωτερικό (πλατφόρμες διαφήμισης, λογισμικό) | Παραστατικό προμηθευτή χωρίς ελληνικό ΦΠΑ | Αυτοχρέωση ΦΠΑ και ταυτόχρονη έκπτωση, όπου υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης |
Δύο ακόμη σημεία θέλουν προσοχή. Πρακτικά παραδείγματα: ελληνικός πελάτης → ΦΠΑ 24%· επιχείρηση ΕΕ με έγκυρο ΑΦΜ → χωρίς ΦΠΑ με αντιστροφή και VIES· πελάτης εκτός ΕΕ → εκτός ελληνικού ΦΠΑ με τεκμηρίωση· αγορά διαφήμισης από ξένη πλατφόρμα → αυτοχρέωση ΦΠΑ και έκπτωση όπου υπάρχει δικαίωμα. Πρώτον, οι υπηρεσίες προς ιδιώτη πελάτη άλλου κράτους μέλους δεν μεταφέρονται αυτόματα στο κράτος του λήπτη: ακολουθείται ο κανόνας που ισχύει για τη συγκεκριμένη υπηρεσία (για τις συνήθεις υπηρεσίες μάρκετινγκ, ο γενικός κανόνας οδηγεί σε ελληνικό ΦΠΑ· οι ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες έχουν ειδικό καθεστώς με όριο και OSS — βλ. OSS). Δεύτερον, η παρακράτηση φόρου: ανάλογα με τον λήπτη, τη νομική μορφή του παρόχου και το είδος της αμοιβής, μπορεί να παρακρατείται φόρος στην αμοιβή σας· το ποσό συμψηφίζεται στη δήλωση — ο ακριβής χειρισμός επιβεβαιώνεται πριν από κάθε συνεργασία — η λογική περιγράφεται στο κείμενο για τους ελεύθερους επαγγελματίες. Το γενικό πλαίσιο ΦΠΑ υπηρεσιών βρίσκεται στο ΦΠΑ σε υπηρεσίες και ενδοκοινοτικές συναλλαγές.
Κονδύλια διαφήμισης: η πιο συχνή πηγή λαθών
Τα media budgets δεν είναι αυτομάτως τζίρος σας
Όταν τα κονδύλια διαφήμισης περνούν από εσάς, ο φορολογικός χειρισμός εξαρτάται από τη συμβατική σχέση: ποιος συμβάλλεται με την πλατφόρμα, σε ποιο όνομα εκδίδεται το παραστατικό και αν πρόκειται για δαπάνη για λογαριασμό του πελάτη. Η απλή πρόσβαση στον διαφημιστικό λογαριασμό δεν αρκεί για να κριθεί ο χειρισμός. Ο τρόπος που θα περάσουν (αναχρέωση με παραστατικό, συμπερίληψη στην αμοιβή, ή απευθείας πληρωμή από τον πελάτη) συμφωνείται γραπτώς και αποτυπώνεται με συνέπεια σε τιμολόγια και myDATA. Αλλιώς, ο τζίρος «φουσκώνει» χωρίς κέρδος, ο ΦΠΑ μπερδεύεται και η εικόνα της επιχείρησης δεν αντιστοιχεί στην πραγματικότητα.
Πριν την έναρξη, αποφασίστε ποιο μοντέλο θα ακολουθείτε και καταγράψτε το στη σύμβαση συνεργασίας: ποιος πληρώνει τις πλατφόρμες, με ποιο παραστατικό, πώς γίνεται η εκκαθάριση κάθε μήνα, ποιος έχει πρόσβαση στους λογαριασμούς.
Παραστατικά, myDATA και ψηφιακό αρχείο
Από το 2026 η έκδοση τιμολογίων προς επιχειρήσεις ακολουθεί το υποχρεωτικό πλαίσιο ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Για τη δεύτερη περίοδο η υποχρέωση αρχίζει την 1/10/2026. Για το διάστημα 1/10–31/12/2026 προβλέπεται μεταβατική σταδιακή συμμόρφωση, εφόσον έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα η προβλεπόμενη δήλωση με ημερομηνία έναρξης χρήσης το αργότερο την 1/10/2026. Η 12/10/2026 αφορά το χρονοδιάγραμμα της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων και όχι τη δήλωση καναλιού e-invoicing. Χρήσιμα: myDATA, τα πιο συχνά λάθη διαβίβασης και ψηφιακό αρχείο και τήρηση βιβλίων.
Έξοδα που συνήθως υπάρχουν
- Εργαλεία και συνδρομές: λογισμικό, εργαλεία SEO/analytics, αποθήκευση, CRM, λογιστική υποστήριξη.
- Εξωτερικοί συνεργάτες: copywriters, designers, developers — με συμφωνίες, παραστατικά και σωστή ασφαλιστική κατάσταση.
- Εξοπλισμός: υπολογιστές, οθόνες, τηλέφωνα — απόσβεση και ΦΠΑ (δείτε επαγγελματικός εξοπλισμός).
- Προβολή: ιστοσελίδα, portfolio, διαφήμιση της ίδιας της επιχείρησης.
- Χώρος: ενοίκιο ή συνεργαζόμενος χώρος, τηλέφωνο/ίντερνετ.
Η κερδοφορία ανά πελάτη και ανά ώρα είναι το κρίσιμο μέτρημα: δείτε κερδοφορία πελατών, πόσο να χρεώνω την ώρα και κόστος απόκτησης πελάτη.
Συχνά λάθη
- ΚΑΔ που καλύπτει μόνο τη μία υπηρεσία, ενώ τιμολογούνται τρεις.
- Τιμολόγηση πελάτη στην ΕΕ με ελληνικό ΦΠΑ — ή χωρίς ΦΠΑ χωρίς έλεγχο του ΑΦΜ του λήπτη.
- Λήψεις από πλατφόρμες/λογισμικό εξωτερικού που περνούν μόνο ως έξοδο, χωρίς αυτοχρέωση ΦΠΑ.
- Κονδύλια πελατών χωρίς γραπτή συμφωνία ροής.
- Καθυστερημένη τιμολόγηση «γιατί πληρώνεται στο τέλος» — ο χρόνος έκδοσης δεν ταυτίζεται με την είσπραξη.
- Έναρξη e-invoicing την τελευταία στιγμή, με πιθανά κενά στη ροή τιμολόγησης.
Checklist πριν την έναρξη
- Κατάλογος υπηρεσιών και μοντέλων αμοιβής, με ποσοστά ή τιμές ανά μοντέλο.
- Απόφαση μορφής επιχείρησης και σχέδιο μετάβασης σε εταιρεία αν χρειαστεί.
- ΚΑΔ για όλες τις υπηρεσίες που θα τιμολογηθούν τους πρώτους 12 μήνες.
- Κανόνες ΦΠΑ/VIES γραμμένοι σε εσωτερική διαδικασία, με υπόδειγμα ελέγχου ΑΦΜ.
- Συμφωνία κονδυλίων διαφήμισης (ποιος πληρώνει, πώς χρεώνεται).
- Κανάλι ηλεκτρονικής τιμολόγησης έτοιμο πριν την πρώτη συναλλαγή.
- Υπολογισμός κόστους ανά έργο και ανά πελάτη.
- Πρώτη συνάντηση με τον λογιστή πριν την έναρξη — δείτε Τι να ρωτήσω τον λογιστή πριν κάνω έναρξη.
Συχνές ερωτήσεις
Μπορώ να ξεκινήσω ως freelancer και να γίνω εταιρεία αργότερα;
Ναι, είναι η συνήθης πορεία. Η μετάβαση γίνεται με συγκεκριμένα βήματα (μετατροπή ή έναρξη νέας εταιρείας, μεταφορά συμβάσεων, ενημέρωση πελατών) και χρειάζεται προγραμματισμό πριν από τη χρήση στην οποία θα ισχύσει.
Τι γίνεται με πελάτες εκτός ΕΕ;
Οι υπηρεσίες σε επιχειρήσεις εκτός ΕΕ δεν φορολογούνται συνήθως στην Ελλάδα, με τεκμηρίωση της ιδιότητας και της χώρας του λήπτη, και εμφανίζονται στη δήλωση ΦΠΑ ως πράξη εκτός τόπου φορολόγησης. Για ιδιώτες εκτός ΕΕ ισχύουν οι κανόνες της συγκεκριμένης υπηρεσίας.
Χρειάζομαι POS;
Οι υποχρεώσεις αποδοχής μέσων πληρωμής εξαρτώνται από τη δραστηριότητα και τις κατηγορίες υπόχρεων, όπως ορίζονται από το εκάστοτε πλαίσιο (POS–ταμειακά συστήματα, Α.1155/2023, και σχετικές αποφάσεις). Στην πράξη ελέγχεται αν η επιχείρηση υποχρεούται σε POS, πώς συνδέεται με το ταμειακό σύστημα και πώς αντιστοιχίζονται οι εισπράξεις με τα παραστατικά.
Χρήσιμο επίσης για εταιρείες τεχνολογίας: Λογιστική υποστήριξη για εταιρείες τεχνολογίας και πληροφορικής.
Ξεκινάτε agency και θέλετε σωστή δομή από την πρώτη τιμολόγηση;
Ελέγχουμε ΚΑΔ, μορφή επιχείρησης, ΦΠΑ για πελάτες Ελλάδας και εξωτερικού, τη ροή των κονδυλίων διαφήμισης και το κανάλι ηλεκτρονικής τιμολόγησης — ώστε να μεγαλώσετε χωρίς λογιστικά κενά.
Δρ. Χρήστος Χατζηχρήστος · Λογιστής – Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
Κινητό: 6932 888 450
info@drcc.eu
Viber · 6932 888 450 Καραολή και Δημητρίου των Κυπρίων 26
Θεσσαλονίκη, 54630
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.
