Ο ΦΠΑ υπηρεσιών εξωτερικού αφορά επιχειρήσεις που παρέχουν ή λαμβάνουν υπηρεσίες από άλλες χώρες. Πριν από την τιμολόγηση χρειάζεται να συγκεντρωθούν τα στοιχεία που καθορίζουν τον φορολογικό χειρισμό. Η χώρα της επιχείρησης δεν αρκεί από μόνη της. Ο οδηγός οργανώνει τον έλεγχο και την τεκμηρίωση· δεν καθορίζει τη χώρα φορολόγησης κάθε υπηρεσίας.
Τι πρέπει να γνωρίζετε
- Διακρίνετε τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων (B2B) από εκείνες προς καταναλωτές (B2C).
- Εξετάζετε το συγκεκριμένο είδος υπηρεσίας, όχι μόνο τη χώρα του πελάτη.
- Ελέγχετε χωριστά πού φορολογείται η συναλλαγή και ποιος αποδίδει τον φόρο.
- Η απουσία ελληνικού ΦΠΑ δεν πρέπει να χαρακτηρίζεται αυτομάτως «απαλλαγή».
Τι ελέγχεται ανά συναλλαγή
| Στοιχείο | Τι συγκεντρώνετε |
|---|---|
| Πάροχος και λήπτης | Στοιχεία εγκατάστασης και ποιος παρέχει την υπηρεσία σε ποιον. |
| Ιδιότητα αντισυμβαλλόμενου | Επιχείρηση ή καταναλωτής, φορολογικά στοιχεία και τεκμηρίωση του ελέγχου τους. |
| Αντικείμενο υπηρεσίας | Σύμβαση, περιγραφή εργασίας και στοιχεία παροχής ή χρήσης. |
| Φορολογικός χειρισμός | Αιτιολόγηση για τόπο φορολόγησης, υπόχρεο απόδοσης και σχετικές δηλώσεις, όπου απαιτούνται. |
Δύο παραδείγματα προετοιμασίας
Παροχή σε επιχείρηση άλλου κράτους μέλους: συγκεντρώστε τα φορολογικά στοιχεία του πελάτη και την περιγραφή της υπηρεσίας πριν αποφασιστεί η χρέωση. Η ένδειξη «πελάτης εξωτερικού» δεν αποτελεί επαρκή αιτιολογία.
Παροχή σε ιδιώτη άλλου κράτους μέλους: καταγράψτε τι ακριβώς αγοράζει και ποια στοιχεία τεκμηριώνουν τη χώρα του. Μη μεταφέρετε μηχανικά τον χειρισμό μιας B2B συναλλαγής. Τα παραδείγματα δείχνουν την προετοιμασία, όχι το φορολογικό αποτέλεσμα.
Πρακτική οργάνωση
- Πριν από το παραστατικό: παραδώστε τον φάκελο στον λογιστή για έλεγχο του εφαρμοστέου κανόνα και τυχόν εξαιρέσεων.
- Κατά την έκδοση: αποτυπώστε τον ορθό χειρισμό ΦΠΑ και την κατάλληλη αιτιολογία, χωρίς αυθαίρετους χαρακτηρισμούς.
- Μετά την καταχώριση: συμφωνήστε παραστατικά, διαβιβάσεις και δηλώσεις και διατηρήστε την τεκμηρίωση μαζί.
Σημεία που δημιουργούν λάθη
Μην εφαρμόζετε ένα γενικό όριο σε όλες τις υπηρεσίες προς καταναλωτές και μην θεωρείτε ότι η υπέρβασή του συνεπάγεται αυτόματη ένταξη στο OSS. Ο τόπος φορολόγησης και ο τρόπος δήλωσης χρειάζονται χωριστό έλεγχο, με τις προϋποθέσεις της συγκεκριμένης συναλλαγής.
Τριμηνιαίος έλεγχος
Εστιάστε στις αλλαγές: νέος τύπος υπηρεσίας, διαφορετική εγκατάσταση αντισυμβαλλόμενου ή διορθωμένο παραστατικό. Εξετάστε αν χρειάζεται επανέλεγχος του χειρισμού ή διόρθωση καταχώρισης και δήλωσης.
Χρήσιμα συμπληρωματικά: OSS για πωλήσεις σε άλλες χώρες και λογιστική και φοροτεχνική υποστήριξη. Για επιχειρήσεις με εισαγωγές και εξαγωγές υπάρχει ειδική υποστήριξη: λογιστική υποστήριξη εισαγωγικών και εξαγωγικών επιχειρήσεων.
Παρέχετε ή λαμβάνετε υπηρεσίες από το εξωτερικό;
Στείλτε μας την περιγραφή της υπηρεσίας και τα στοιχεία των αντισυμβαλλόμενων. Θα εξετάσουμε τον χειρισμό ΦΠΑ, την τεκμηρίωση και τις σχετικές υποχρεώσεις.
Δρ. Χρήστος Χατζηχρήστος · Λογιστής – Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης
Κινητό: 6932 888 450
info@drcc.eu
Viber · 6932 888 450 Καραολή και Δημητρίου των Κυπρίων 26
Θεσσαλονίκη, 54630
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.