Ο προμηθευτής μου δεν χρέωσε ΦΠΑ. Πρέπει να τον αποδώσω εγώ;

Ο προμηθευτής μου δεν χρέωσε ΦΠΑ. Πρέπει να τον αποδώσω εγώ;

Ναι, μπορεί να πρέπει να καταβάλετε εσείς τον φόρο, εφόσον η συναλλαγή σας πληροί τις συγκεκριμένες προϋποθέσεις που προβλέπονται. Αν είστε επιχείρηση ή χειρίζεστε λογιστικά ένα παραστατικό χωρίς ΦΠΑ, το κρίσιμο ερώτημα είναι ποια πράξη αφορά και ποιος είναι ο αγοραστής ή ο λήπτης.

Το άρθρο αφορά τον φορολογικό χειρισμό. Η τεχνική ή αδειοδοτική εργασία δεν αποτελεί λογιστική υπηρεσία.

Άμεση απάντηση στο ερώτημα

Για ορισμένες εργασίες σε ακίνητα προς αναθέτουσες αρχές, ο φόρος καταβάλλεται από τον λήπτη όταν συντρέχουν οι προβλεπόμενες προϋποθέσεις. Αντίστοιχα, στις παραδόσεις συγκεκριμένων ηλεκτρονικών συσκευών, ο φόρος καταβάλλεται από τον αγοραστή υπό την προϋπόθεση ότι έχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών.

Στα ανακυκλώσιμα απορρίμματα, ο επιβεβαιωμένος κανόνας αφορά την πλευρά του πωλητή: όταν η παράδοση πληροί τις προϋποθέσεις, εκδίδει το παραστατικό χωρίς ΦΠΑ και η πράξη είναι απαλλασσόμενη με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών. Από αυτόν τον κανόνα μόνο δεν προκύπτει οδηγία για το ποιος καταβάλλει φόρο στην πλευρά του αγοραστή.

Επομένως, η απάντηση δεν βρίσκεται μόνο στο ότι λείπει η χρέωση. Χρειάζεται να συνδέσετε το παραστατικό με τη συγκεκριμένη κατηγορία συναλλαγής. Οι περιπτώσεις που ακολουθούν έχουν διαφορετικές προϋποθέσεις και δεν επιτρέπουν μια κοινή απάντηση για κάθε αγορά χωρίς ΦΠΑ.

Τι αλλάζει όταν δεν χρεώνεται ΦΠΑ

Στην πράξη, είναι εύκολο να θεωρήσετε ότι ένα παραστατικό χωρίς ΦΠΑ σημαίνει πως τελειώνει εκεί και το ζήτημα του φόρου. Οι συγκεκριμένες προβλέψεις, όμως, ξεχωρίζουν τη χρέωση στο παραστατικό από την καταβολή του φόρου. Πρόκειται για διαφορετικά ερωτήματα που πρέπει να διαβάζονται μαζί.

Το πρώτο αφορά τον προμηθευτή: επιβαρύνει ή δεν επιβαρύνει το παραστατικό; Το δεύτερο αφορά τη συναλλαγή: προβλέπεται να καταβάλει τον φόρο ο λήπτης ή ο αγοραστής; Η κενή θέση της χρέωσης δεν αρκεί για να απαντηθεί το δεύτερο ερώτημα χωρίς τις αντίστοιχες προϋποθέσεις.

Υπάρχει και ένα ακόμη ζήτημα, το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών. Για τον παρέχοντα τις υπηρεσίες που περιγράφονται στην ειδική πρόβλεψη, η μη χρέωση φόρου στα παραστατικά συνυπάρχει με αυτό το δικαίωμα για τις συγκεκριμένες πράξεις. Το ίδιο προβλέπεται για τον υποκείμενο που παραδίδει τα αγαθά της σχετικής πρόβλεψης.

Με απλά λόγια, το δικαίωμα αυτό δεν χάνεται επειδή η συγκεκριμένη πώληση εμφανίζεται χωρίς ΦΠΑ. Δεν χρειάζεται να μετατρέψετε τη μη χρέωση σε συμπέρασμα για τον φόρο εισροών του προμηθευτή. Ο χειρισμός της πώλησης και το δικαίωμά του περιγράφονται χωριστά.

Η διάκριση αυτή βοηθά στην ανάγνωση των συγκεκριμένων προβλέψεων. Για τον αναγνώστη, η πρακτική της αξία είναι ότι αποφεύγει να αντιμετωπίσει ως ένα θέμα όσα πρέπει να εξετάσει ξεχωριστά: το παραστατικό, την πλευρά που καταβάλλει τον φόρο και το δικαίωμα έκπτωσης.

Ποιον αφορά: οι προϋποθέσεις κάθε περίπτωσης

Στις εργασίες σε ακίνητα, δεν καλύπτεται οποιαδήποτε εργασία προς οποιονδήποτε πελάτη. Αφορά τις εργασίες που εμπίπτουν στη συγκεκριμένη πρόβλεψη και παρέχονται προς αναθέτουσες αρχές με την έννοια που απαιτεί ο κανόνας. Το ότι μια συναλλαγή αφορά ακίνητο δεν ολοκληρώνει τον έλεγχο.

Η αναθέτουσα αρχή πρέπει επίσης να είναι κύριος του έργου και υποκείμενη στον φόρο με δικαίωμα έκπτωσης. Αυτά είναι πρόσθετα στοιχεία της ίδιας περίπτωσης. Δεν μπορείτε να σταματήσετε στην ιδιότητα της αρχής και να αφήσετε έξω τη σχέση της με το έργο ή το δικαίωμά της.

Για τα ανακυκλώσιμα απορρίμματα, το πεδίο αφορά παραδόσεις από υποκείμενο στον φόρο προς άλλον υποκείμενο. Παράλληλα, τα αγαθά πρέπει να ανήκουν στα ανακυκλώσιμα απορρίμματα που καθορίζει η ειδική πρόβλεψη. Η ονομασία «απορρίμματα» από μόνη της δεν επιβεβαιώνει ότι καλύπτεται η παράδοση.

Για τις ηλεκτρονικές συσκευές, οι κατηγορίες που κατονομάζονται είναι κινητά τηλέφωνα, κονσόλες για παιχνίδια, ταμπλέτες ηλεκτρονικών υπολογιστών και φορητοί υπολογιστές. Η συναλλαγή πρέπει να γίνεται από υποκείμενο στον φόρο προς άλλον υποκείμενο. Στην πλευρά του αγοραστή απαιτείται επιπλέον δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών.

Ως κινητά τηλέφωνα περιγράφονται οι συσκευές που έχουν κατασκευαστεί ή προσαρμοστεί για χρήση σε αναγνωρισμένο δίκτυο και λειτουργούν σε συγκεκριμένες συχνότητες. Η περιγραφή ισχύει ανεξάρτητα από το αν χρησιμοποιούνται και για άλλους σκοπούς. Αυτή είναι η συγκεκριμένη κατηγορία που πρέπει να εξετάσετε, χωρίς να επεκτείνετε τον κανόνα σε άλλα είδη εξοπλισμού.

Κάθε περίπτωση, λοιπόν, έχει τη δική της σύνδεση ανάμεσα στο αντικείμενο της συναλλαγής και στις ιδιότητες των μερών. Για την επιχείρηση που αγοράζει, αυτό σημαίνει ότι η δική της ιδιότητα μπορεί να αποτελεί ουσιαστικό μέρος της απάντησης, μαζί με το αγαθό ή την υπηρεσία που λαμβάνει.

Τι πρέπει να κάνετε στην πράξη

Αν το παραστατικό αφορά εργασίες σε ακίνητο, ακολουθήστε τα στοιχεία της συγκεκριμένης περίπτωσης με τη σειρά. Εξετάστε πρώτα αν οι εργασίες είναι εκείνες που καλύπτει η πρόβλεψη και αν ο πελάτης είναι αναθέτουσα αρχή με την απαιτούμενη έννοια. Έπειτα εξετάστε τις πρόσθετες προϋποθέσεις που αφορούν την ίδια την αρχή.

Ο λογιστής χρειάζεται να συνδέσει την ιδιότητα του κυρίου του έργου με το φορολογικό καθεστώς της αρχής και το δικαίωμα έκπτωσής της. Το πρακτικό αποτέλεσμα του ελέγχου εξαρτάται από το σύνολο αυτών των στοιχείων. Ένα μόνο θετικό στοιχείο δεν υποκαθιστά τα υπόλοιπα.

Αν είστε ο πωλητής ανακυκλώσιμων απορριμμάτων, ο έλεγχος προηγείται της έκδοσης. Εξετάστε αν τα αγαθά ανήκουν στην προβλεπόμενη κατηγορία και αν τόσο εσείς όσο και ο αγοραστής είστε υποκείμενοι στον φόρο. Έτσι συνδέετε τον τρόπο έκδοσης με τις προϋποθέσεις της συγκεκριμένης παράδοσης.

Όταν η παράδοση καλύπτεται, εκδώστε το παραστατικό πώλησης χωρίς να το επιβαρύνετε με ΦΠΑ. Στον φορολογικό χειρισμό της πράξης, κρατήστε μαζί τα στοιχεία που τη χαρακτηρίζουν: απαλλαγή και δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών. Η καταγραφή του ενός δεν πρέπει να αφήνει έξω το άλλο.

Πρακτικό παράδειγμα: παράδοση ανακυκλώσιμων απορριμμάτων

Ένας υποκείμενος στον φόρο παραδίδει σε άλλον υποκείμενο ανακυκλώσιμα απορρίμματα που ανήκουν στην καθορισμένη κατηγορία. Στο παραστατικό αυτής της παράδοσης δεν χρεώνει ΦΠΑ. Η απουσία της χρέωσης συνδέεται εδώ με το είδος των αγαθών και με τις φορολογικές ιδιότητες τόσο του πωλητή όσο και του αγοραστή.

Για τον λογιστή του πωλητή, το παράδειγμα δεν ολοκληρώνεται μόνο με την έκδοση. Η πράξη αντιμετωπίζεται ως απαλλασσόμενη με δικαίωμα έκπτωσης. Για τον αγοραστή, όμως, η περιγραφή αυτή του χειρισμού του πωλητή δεν αποτελεί από μόνη της πλήρη απάντηση για τη δική του καταβολή φόρου.

Αν αγοράζετε μία από τις κατονομαζόμενες ηλεκτρονικές συσκευές, συνδέστε την κατηγορία του αγαθού με τις ιδιότητες πωλητή και αγοραστή. Το δικαίωμα έκπτωσης στην πλευρά σας είναι συγκεκριμένη προϋπόθεση του κανόνα. Δεν αρκεί να αναγνωρίσετε τη συσκευή και να παραλείψετε αυτό το στοιχείο.

Οι σχετικές προβλέψεις για τις υπηρεσίες και τα αγαθά περιλαμβάνουν επίσης υποχρέωση αναγραφής ένδειξης στο παραστατικό. Δεν δίνεται εδώ έτοιμη διατύπωση προς αντιγραφή, επειδή η διαθέσιμη φράση είναι αποσπασματική. Η αναφορά στην υποχρέωση δεν πρέπει να εκληφθεί ως πλήρες υπόδειγμα της ένδειξης.

Συχνά λάθη που αλλάζουν την απάντηση

Ένα συνηθισμένο λάθος είναι να ξεκινά ο συλλογισμός από την εμφάνιση του παραστατικού: «Δεν έχει ΦΠΑ, άρα ξέρω τι πρέπει να κάνω». Έτσι παρακάμπτονται τα στοιχεία που καθορίζουν την εφαρμογή της κάθε πρόβλεψης. Η χρέωση που απουσιάζει δεν περιγράφει μόνη της όλη τη συναλλαγή.

Στις εργασίες, η παγίδα είναι να αντιμετωπίζεται η ιδιότητα της αναθέτουσας αρχής ως πλήρης απάντηση. Στην πράξη, αυτό αφήνει ανεξέταστα κρίσιμα σημεία: αν η αρχή είναι κύριος του έργου και αν έχει την απαιτούμενη φορολογική ιδιότητα μαζί με δικαίωμα έκπτωσης.

Στα απορρίμματα, το λάθος μπορεί να βρίσκεται στην κατηγορία των αγαθών ή στις ιδιότητες των μερών. Αν κάποιο από αυτά δεν καλύπτεται, δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την περιγραφόμενη περίπτωση ως οδηγία για τη συναλλαγή σας. Το άρθρο δεν δίνει εναλλακτικό φορολογικό χειρισμό για αυτές τις περιπτώσεις.

Στις συσκευές, προσοχή χρειάζεται όταν η επιχειρηματική ιδιότητα του αγοραστή θεωρείται αρκετή χωρίς να εξεταστεί το δικαίωμα έκπτωσης. Ο κανόνας το αναφέρει ως ξεχωριστή προϋπόθεση. Χρειάζεται επομένως να παραμένει ξεχωριστό και στον συλλογισμό με τον οποίο αποφασίζετε αν καλύπτεται η αγορά.

Τέλος, μην αντιγράφετε μια φράση που διακόπτεται ως ολοκληρωμένη ένδειξη παραστατικού. Η ύπαρξη αποσπάσματος μπορεί να δείχνει ότι προβλέπεται αναγραφή, αλλά δεν παρέχει όλο το κείμενό της. Η συμπλήρωσή του από μνήμης ή με εικασία θα πρόσθετε κάτι που δεν τεκμηριώνεται εδώ.

Τι να κρατήσετε

Για να πάρετε απόφαση, χρειάζεστε την αντιστοίχιση της συναλλαγής σας με μία συγκεκριμένη περίπτωση. Το χρήσιμο αποτέλεσμα δεν είναι μια γενική απάντηση για όλα τα παραστατικά χωρίς ΦΠΑ, αλλά μια απάντηση που στηρίζεται στο αντικείμενο της αγοράς και στις απαιτούμενες ιδιότητες των μερών.

Κρατήστε επίσης τα όρια κάθε πληροφορίας. Ένας κανόνας για τον πωλητή δεν συμπληρώνει αυτόματα τον χειρισμό του αγοραστή, ενώ μια πρόβλεψη για συγκεκριμένα αγαθά δεν επεκτείνεται από μόνη της σε άλλες αγορές. Αυτό σας βοηθά να θέσετε στον λογιστή το ακριβές ερώτημα που αφορά τη συναλλαγή.

Αρκεί ότι ο πελάτης των εργασιών είναι αναθέτουσα αρχή;

Όχι. Πρέπει να εξεταστούν και οι υπόλοιπες προϋποθέσεις, μεταξύ τους η ιδιότητα του κυρίου του έργου και το δικαίωμα έκπτωσης.

Η μη χρέωση ΦΠΑ στα ανακυκλώσιμα απορρίμματα καταργεί την έκπτωση εισροών;

Όχι, για τις παραδόσεις που καλύπτονται από τον συγκεκριμένο κανόνα. Η απαλλαγή προβλέπεται μαζί με το δικαίωμα έκπτωσης.

Τι χρειάζεται να εξετάσει ο αγοραστής φορητού υπολογιστή;

Τις ιδιότητες των δύο μερών ως υποκειμένων στον φόρο και το δικό του δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών.

Σχετική ανάγνωση για την οργάνωση της επιχείρησης: Ατομική επιχείρηση ή ΟΕ σε ΙΚΕ: προέλεγχος μετάβασης.

Σχετικά άρθρα

Μισθοδοσία και πρώτη πρόσληψη: τι πρέπει να γνωρίζει ο εργοδότης