Ιστορικό άρθρο — Το περιεχόμενο αφορά το καθεστώς που ίσχυε κατά τον χρόνο δημοσίευσης και δεν αποτελεί οδηγό για τις τρέχουσες υποχρεώσεις του 2026.
Πληρώνεις 1.000,00 ευρώ σου κοστίζει 459,51 ευρώ!!!
Πολλές φορές στον επαγγελματικό μας βίο βρεθήκαμε αντιμέτωποι με την πραγματοποίηση μιας επένδυσης ή γενικότερα ενός εξόδου για την επιχείρηση μας. Ακόμα περισσότερες, σκεφτήκαμε ότι αυτή η επένδυση μας, θα μας στερήσει ένα μεγάλο χρηματικό κεφάλαιο, το οποίο μπορεί να το χρειαστούμε για να αγοράσουμε εμπορεύματα. Είναι όμως σωστή η συλλογιστική μας;
Εάν υποθέσουμε ότι η αξία της επένδυσης είναι 1.000 ευρώ, τότε θα πληρώσουμε 193,55 για ΦΠΑ, ποσό που θα εκπέσει (αφαιρεθεί) από τον αντίστοιχο ΦΠΑ των εσόδων μας. Ο ΦΠΑ δεν αποτελεί κόστος για μια επιχείρηση, καθώς αφαιρείται από τον ΦΠΑ που θα πρέπει να αποδώσουμε στο ελληνικό δημόσιο για τα έσοδα μας. Απομένουν, λοιπόν, 806,45 ευρώ.
Από αυτά, σύμφωνα με τον νέο ασφαλιστικό νόμο, και εφόσον η επιχείρηση μας παρουσιάζει σε κερδοφορία, θα πρέπει να καταβάλουμε ποσοστό 26,95% (20% κλάδος σύνταξης, 6,95% κλάδος υγείας) σε ασφαλιστικές εισφορές. Το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που κερδίζουμε ανέρχεται σε 217,34 ευρώ. Οι ασφαλιστικές εισφορές, όμως, θα αφαιρεθούν από το φορολογητέο εισόδημά μας.
Με 22% συντελεστή φορολογίας για τις ατομικές επιχειρήσεις, και έως 20.000 ευρώ, είναι προφανές ότι ο φόρος που αντιστοιχεί υπολογίζεται ως εξής: 806,45 – 217,34 = 589,11 x 22% = 129,60 ευρώ. Το ποσό αυτό είναι ο φόρος που θα έπρεπε να καταβάλουμε εάν δεν πραγματοποιούσαμε την αρχική μας επένδυση των 1.000 ευρώ.
Συνοψίζοντας λοιπόν, αφαιρούμε από την αρχική επένδυση των 1.000,00 ευρώ τον ΦΠΑ, τις ασφαλιστικές εισφορές και το φόρο που θα πληρώναμε, εάν δεν είχαμε πραγματοποιήσει την αρχική επένδυση. Το σύνολο είναι 540,49 ευρώ. Συνεπώς, η αρχική μας επένδυση σε επίπεδο ταμειακής ροής ανήλθε σε 1.000,00 ευρώ, αλλά στην πραγματικότητα μάς κόστισε 459,51 ευρώ!!!
Εάν δεν είχαμε πραγματοποιήσει την επένδυση, ας δούμε τα ποσά που θα έπρεπε να πληρώσουμε ως κόστος ευκαιρίας. Κόστος ευκαιρίας είναι το κόστος που προκύπτει από την θυσία ενός αγαθού, για την παραγωγή κάποιου άλλου.
Οι ασφαλιστικές εισφορές είναι 269,50 ευρώ και ο φόρος (1.000 – 269,50) x 22%= 160,71 ευρώ. Συνολικά δηλαδή 430,21 ευρώ. Έτσι λοιπόν θα μας έμεναν καθαρά 569,79 ευρώ. Εάν λοιπόν, δεν είχαμε πραγματοποιήσει την αρχική μας επένδυση, τα χρήματα που θα μας απέμεναν μετά τις ασφαλιστικές εισφορές και τη φορολογία, δεν θα επαρκούσαν.
Μπορούν να αφαιρεθούν όλες οι δαπάνες που πραγματοποιούμε σε μια επιχείρηση ; Η απάντηση είναι όχι. Οι δαπάνες ρυθμίζονται από τα άρθρα 22 και 23 του Ν. 4172/2013 και την ΠΟΛ 1113/2.6.2015 (η οποία κοινοποιήθηκε στο γραφείο μας, μετά από ερωτήματα που θέσαμε στο Υπουργείο Οικονομικών.)
Σύμφωνα λοιπόν με το άρθρο 22 του Ν. 4172/2013
Κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες:
α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.
Υπάρχουν φυσικά και τεχνικές όπως η Απόδοση Επένδυσης (Return on investment – ROI), οι οποίες μπορούν να μας πληροφορήσουν για την αξιολόγηση της απόδοσης μιας επένδυσης ή για να συγκρίνουμε την αποδοτικότητα διαφορετικών επενδύσεων.
Στο παραπάνω παράδειγμα, κάνουμε τις παρακάτω παραδοχές:
Α) ότι η ατομική επιχείρηση έχει κέρδη και
Β) ότι όλες οι συναλλαγές πραγματοποιούνται με τα νόμιμα παραστατικά.
Εάν λοιπόν σας ενδιαφέρει να σας ενημερώσουμε για το συγκεκριμένο θέμα επικοινωνήστε μαζί μας.
θα ήταν χαρά μας να συνεργαστούμε.
Επικαιροποίηση 2026
Το αρχικό άρθρο δημοσιεύτηκε στις 2 Οκτωβρίου 2016.
Τα μεγέθη του παραδείγματος έχουν μεταβληθεί: ο συντελεστής ΦΠΑ, ο τρόπος υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών των αυτοαπασχολουμένων και η φορολογική κλίμακα δεν ισχύουν σήμερα.
Σχετική υπηρεσία του γραφείου: φορολογικός σχεδιασμός και κόστος επιχείρησης.
Τι ισχύει σήμερα
- ΦΠΑ: ο κανονικός συντελεστής είναι 24% από 1.6.2016 (13% και 6%-4% κατά περίπτωση), έναντι 23% που χρησιμοποιεί το άρθρο.
- Ασφαλιστικές εισφορές: οι αυτοαπασχολούμενοι δεν καταβάλλουν ποσοστό 26,95% επί του εισοδήματος, αλλά κατατάσσονται υποχρεωτικά σε μία από έξι σταθερές ασφαλιστικές κατηγορίες (ποσά βάσης 155 / 186 / 236 / 297 / 369 / 500 ευρώ μηνιαίως, με ετήσια αναπροσαρμογή από 1.1.2023), με ειδική κατηγορία 93 ευρώ για νέους επαγγελματίες.
- Φόρος εισοδήματος: η κλίμακα είναι 9% / 20% / 26% / 34% / 39% / 44% και η μείωση φόρου 777 ευρώ για τον φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα· ο συντελεστής 22% που χρησιμοποιεί το άρθρο δεν υφίσταται πλέον.
- Η αρχή ότι η έκπτωση δαπάνης προϋποθέτει πραγματοποίηση προς το συμφέρον της επιχείρησης και αντιστοίχιση με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (άρθρα 22-23 ΚΦΕ) παραμένει σε ισχύ.
Νομοθετική βάση
- ΚΦΠΑ άρθρο 21· ν.4389/2016 (συντελεστής 24% από 1.6.2016).
- ν.4387/2016 άρθρο 39 παρ. 1-3 και 6, όπως ισχύει.
- ΚΦΕ άρθρα 15, 22, 23.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.