Στα κουπόνια, ο ΦΠΑ εξαρτάται από την κατηγορία τους: στο κουπόνι συγκεκριμένου σκοπού η πώληση ή μεταβίβαση από επιχείρηση που ενεργεί στο δικό της όνομα αντιμετωπίζεται ως παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών. Στο κουπόνι πολλαπλών σκοπών, ο ΦΠΑ αφορά την πραγματική παράδοση ή παροχή κατά την εξαργύρωση, όχι την προηγούμενη μεταβίβαση.
Για μια επιχείρηση beauty, επομένως, η ονομασία «δωροκάρτα», «voucher» ή «πακέτο» δεν αρκεί. Πριν οργανώσετε την πώληση και την έκδοση παραστατικών, πρέπει να εξετάσετε τι ακριβώς αγοράζει ο πελάτης και τι είναι γνωστό κατά την έκδοση.
Τα βασικά στην πράξη
- Κουπόνι υπάρχει όταν το μέσο γίνεται υποχρεωτικά αποδεκτό ως ολόκληρο ή μέρος του ανταλλάγματος.
- Συγκεκριμένος σκοπός σημαίνει ότι ο τόπος της συναλλαγής και ο οφειλόμενος ΦΠΑ είναι γνωστά από την έκδοση.
- Η δυνατότητα επιλογής υπηρεσίας δεν κάνει αυτόματα τη δωροκάρτα πολλαπλών σκοπών.
- Η εξαργύρωση κουπονιού συγκεκριμένου σκοπού δεν αποτελεί ανεξάρτητη συναλλαγή για το ίδιο αντικείμενο.
- Όταν εμπλέκεται πλατφόρμα, εξετάζονται χωριστά ο ρόλος της και τυχόν υπηρεσίες διανομής ή προώθησης.
Τι θεωρείται κουπόνι για τον ΦΠΑ
Το άρθρο 16 του Κώδικα ΦΠΑ, όπως αναρτάται από την ΑΑΔΕ, ορίζει το κουπόνι ως μέσο που πρέπει να γίνεται αποδεκτό ως αντάλλαγμα ή μέρος ανταλλάγματος για αγαθά ή υπηρεσίες. Τα αγαθά, οι υπηρεσίες ή οι πιθανοί προμηθευτές πρέπει να προσδιορίζονται στο ίδιο το μέσο ή στη σχετική τεκμηρίωση, μαζί με τους όρους χρήσης.
Αυτό σημαίνει ότι εξετάζετε και το περιεχόμενο της δωροκάρτας και τους συνοδευτικούς όρους. Μια απλή εμπορική ονομασία δεν αποδεικνύει τη φορολογική κατηγορία. Αν ένα εκπτωτικό μέσο δεν γίνεται αποδεκτό ως αντάλλαγμα, αλλά απλώς αλλάζει την τιμή, δεν αρκεί να ονομάζεται «κουπόνι» για να ενταχθεί στον παραπάνω ορισμό.
Η διάκριση αφορά επιχειρήσεις που διαθέτουν τέτοια μέσα απευθείας, αλλά και όσες δέχονται κουπόνια άλλου εκδότη. Το ποιος εισπράττει, ποιος εκδίδει και ποιος παρέχει την υπηρεσία πρέπει να είναι ξεκάθαρο.
Κουπόνι συγκεκριμένου σκοπού: ΦΠΑ στην πώληση
Κουπόνι συγκεκριμένου σκοπού είναι εκείνο για το οποίο, κατά την έκδοση, είναι γνωστά τόσο ο τόπος παράδοσης των αγαθών ή παροχής των υπηρεσιών όσο και ο ΦΠΑ που οφείλεται. Τα δύο αυτά στοιχεία είναι το κριτήριο, όχι μόνο το αν αναφέρεται μία συγκεκριμένη υπηρεσία.
Κάθε μεταβίβασή του από υποκείμενο στον φόρο που ενεργεί στο δικό του όνομα θεωρείται παράδοση των αγαθών ή παροχή των υπηρεσιών που καλύπτει. Άρα, όταν η επιχείρηση πουλά τέτοιο κουπόνι στο δικό της όνομα, η φορολογική αντιμετώπιση δεν περιμένει την επίσκεψη του πελάτη.
Η πραγματική παροχή έναντι του κουπονιού δεν θεωρείται ανεξάρτητη συναλλαγή. Δεν αντιμετωπίζετε, επομένως, την πώληση και την εξαργύρωση ως δύο ξεχωριστές φορολογητέες πράξεις για την ίδια καλυπτόμενη υπηρεσία. Η εξαργύρωση χρειάζεται να συνδέεται με την αρχική μεταβίβαση, ώστε να αποφεύγεται διπλή αντιμετώπιση του ίδιου αντικειμένου.
Κουπόνι πολλαπλών σκοπών: ΦΠΑ στην εξαργύρωση
Κουπόνι πολλαπλών σκοπών είναι κάθε κουπόνι που δεν πληροί τον ορισμό του συγκεκριμένου σκοπού. Αν κατά την έκδοση δεν είναι γνωστός ο τόπος της συναλλαγής ή ο οφειλόμενος ΦΠΑ, δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις της πρώτης κατηγορίας.
Η προηγούμενη μεταβίβαση αυτού του κουπονιού δεν υπόκειται σε ΦΠΑ. Υπόκειται η πραγματική παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών, όταν ο προμηθευτής το αποδέχεται ως ολόκληρο ή μέρος του ανταλλάγματος. Η είσπραξη για την πώληση της δωροκάρτας δεν ταυτίζεται, λοιπόν, με τον χρόνο φορολόγησης της υπηρεσίας.
Προσοχή στη δωροκάρτα που επιτρέπει επιλογή από πολλές υπηρεσίες: αυτή η ευελιξία δεν αρκεί μόνη της για την κατάταξη. Αν ο τόπος και ο ΦΠΑ είναι ήδη γνωστά, πρέπει να εξεταστεί ως συγκεκριμένου σκοπού. Αν η μελλοντική επιλογή αφήνει άγνωστο τον οφειλόμενο ΦΠΑ, η αντιμετώπιση είναι διαφορετική.
Υποθετικά παραδείγματα για δωροκάρτες και πακέτα
Τα παρακάτω παραδείγματα είναι υποθετικά και δείχνουν τη λογική της κατάταξης. Δεν αποδίδουν συγκεκριμένο συντελεστή σε υπηρεσίες beauty ούτε αντικαθιστούν τον έλεγχο των πραγματικών όρων.
| Περίπτωση | Κρίσιμο στοιχείο | Αντιμετώπιση ΦΠΑ |
|---|---|---|
| Κουπόνι για καθορισμένη υπηρεσία σε καθορισμένο κατάστημα | Ο τόπος και ο οφειλόμενος ΦΠΑ είναι γνωστά κατά την έκδοση | Συγκεκριμένου σκοπού: η μεταβίβαση στο όνομα της επιχείρησης αντιμετωπίζεται ως παροχή |
| Δωροκάρτα για επιλογή μεταξύ διαφορετικών υπηρεσιών | Παρά την επιλογή, ο τόπος και ο ΦΠΑ είναι ήδη γνωστά | Η ποικιλία επιλογών δεν την κάνει από μόνη της πολλαπλών σκοπών |
| Δωροκάρτα της οποίας η τελική χρήση αφήνει άγνωστο τον οφειλόμενο ΦΠΑ κατά την έκδοση | Δεν πληρούται ο ορισμός του συγκεκριμένου σκοπού | Πολλαπλών σκοπών: φορολογείται η πραγματική παράδοση ή παροχή κατά την εξαργύρωση |
Για ένα προπληρωμένο πακέτο υπηρεσιών, προηγείται ένα ακόμη ερώτημα: αποτελεί πράγματι κουπόνι με βάση τον παραπάνω ορισμό; Δεν υπάγεται αυτόματα στους κανόνες των κουπονιών μόνο επειδή πληρώνεται πριν από τις επισκέψεις. Αν πληροί τον ορισμό, ακολουθεί η διάκριση συγκεκριμένου ή πολλαπλών σκοπών. Διαφορετικά, η αντιμετώπιση της προπληρωμής χρειάζεται χωριστή επιβεβαίωση με τον λογιστή σας.
Παραστατικά και φορολογητέα αξία: τι οργανώνετε
Η κατηγορία του κουπονιού πρέπει να έχει αποσαφηνιστεί πριν ρυθμίσετε την έκδοση παραστατικών. Δεν εφαρμόζετε μία ενιαία πρακτική σε όλες τις δωροκάρτες. Το κατάλληλο παραστατικό και ο τρόπος αποτύπωσης επιβεβαιώνονται με τον λογιστή σας, με βάση την πραγματική συναλλαγή και τον ρόλο κάθε μέρους.
Για κουπόνι πολλαπλών σκοπών, η φορολογητέα αξία της πραγματικής παράδοσης ή παροχής βασίζεται στο αντάλλαγμα που καταβλήθηκε για το κουπόνι, αφαιρουμένου του αναλογούντος ΦΠΑ. Αν δεν υπάρχουν στοιχεία για αυτό το αντάλλαγμα, λαμβάνεται η χρηματική αξία που αναγράφεται στο κουπόνι ή στη σχετική τεκμηρίωση, επίσης μειωμένη κατά τον αναλογούντα ΦΠΑ.
Γι’ αυτό έχει πρακτική σημασία να μπορείτε να τεκμηριώσετε τι πληρώθηκε, όχι μόνο ποια αξία αναγράφεται στη δωροκάρτα. Η διαφορά είναι ουσιαστική όταν τα δύο δεν συμπίπτουν. Η σωστή κατάταξη βοηθά επίσης στη συνεπή παρακολούθηση των συναλλαγών για τις δηλώσεις ΦΠΑ της επιχείρησης.
Κουπόνια μέσω πλατφόρμας τύπου Groupon
Σε κουπόνια μέσω πλατφόρμας τύπου Groupon, η ονομασία της πλατφόρμας δεν καθορίζει τον ΦΠΑ. Εξετάζετε την κατηγορία του κουπονιού και αν ο ενδιάμεσος ενεργεί στο δικό του όνομα ή στο όνομα άλλης επιχείρησης.
Για κουπόνι συγκεκριμένου σκοπού που μεταβιβάζεται στο όνομα άλλου υποκειμένου στον φόρο, η σχετική παράδοση ή παροχή θεωρείται ότι πραγματοποιείται από εκείνον. Όταν ο πραγματικός προμηθευτής διαφέρει από τον εκδότη που ενεργεί στο δικό του όνομα, ο Κώδικας προβλέπει ότι ο προμηθευτής έχει παραδώσει τα αγαθά ή παράσχει τις υπηρεσίες στον εκδότη.
Στα κουπόνια πολλαπλών σκοπών, η μη υπαγωγή της προηγούμενης μεταβίβασης σε ΦΠΑ δεν καλύπτει αυτομάτως τις υπηρεσίες του ενδιάμεσου. Προσδιορίσιμες υπηρεσίες διανομής ή προώθησης από διαφορετικό υποκείμενο υπόκεινται σε ΦΠΑ.
Συχνά λάθη
- Κατάταξη μόνο από τη λέξη «δωροκάρτα» ή από το πλήθος των διαθέσιμων υπηρεσιών.
- Αναμονή μέχρι την εξαργύρωση για κάθε κουπόνι, ανεξαρτήτως κατηγορίας.
- Διπλή φορολογική αντιμετώπιση της ίδιας υπηρεσίας σε κουπόνι συγκεκριμένου σκοπού.
- Σύγχυση της μεταβίβασης του κουπονιού με τις υπηρεσίες προώθησης της πλατφόρμας.
Σύντομος έλεγχος
- Συγκεντρώστε το κουπόνι και τους όρους χρήσης του.
- Ελέγξτε αν αποτελεί αντάλλαγμα και αν τόπος και ΦΠΑ είναι γνωστά κατά την έκδοση.
- Προσδιορίστε εκδότη, πωλητή, πάροχο και τυχόν ενδιάμεσο.
- Επιβεβαιώστε την αποτύπωση στα παραστατικά και συνδέστε την εξαργύρωση με την αρχική συναλλαγή.
Χρήσιμα συμπληρωματικά: η λογιστική υποστήριξη κομμωτηρίων και barber και η λογιστική υποστήριξη κέντρων αισθητικής δίνουν το ευρύτερο πλαίσιο οργάνωσης της επιχείρησης.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.