Μια παραγγελία έφυγε από το ελληνικό e-shop προς ιδιώτη στη Γαλλία, δηλώθηκε κανονικά στο OSS και ο φόρος πληρώθηκε. Ο πελάτης επέστρεψε το προϊόν σε επόμενο τρίμηνο και η επιχείρηση έχει πλέον το σχετικό πιστωτικό και τα στοιχεία της επιστροφής χρημάτων. Στο εμπορικό πρόγραμμα η επιστροφή φαίνεται σωστά. Στη δήλωση OSS, όμως, χρειάζεται να φαίνεται και ποια παλιότερη πώληση διορθώνεται.
Για φορολογικές περιόδους από την 1η Ιουλίου 2021 και μετά, η διόρθωση εντάσσεται σε μεταγενέστερη δήλωση OSS, με αναφορά στην αρχική περίοδο, στο κράτος κατανάλωσης και στη μεταβολή του ΦΠΑ. Το κρίσιμο είναι να μη χαθεί αυτή η σύνδεση μέσα στις πωλήσεις του τριμήνου κατά το οποίο έγινε η επιστροφή.
Πρώτα ξεχωρίζουμε τη δήλωση που υποβάλλεται από την περίοδο που διορθώνεται
Ας υποθέσουμε ότι η αρχική πώληση περιλήφθηκε στη δήλωση του πρώτου τριμήνου και η επιστροφή έγινε στο δεύτερο. Η μεταγενέστερη δήλωση που θα περιλάβει τη διόρθωση πρέπει να προσδιορίζει το πρώτο τρίμηνο ως την περίοδο που διορθώνεται και τη Γαλλία ως το κράτος κατανάλωσης. Ο ΦΠΑ της επιστροφής χρειάζεται χωριστή παρουσίαση στα στοιχεία διορθώσεων προηγούμενων περιόδων.
Αν η επιχείρηση αφαιρέσει απλώς το πιστωτικό από τις τρέχουσες πωλήσεις προς τη Γαλλία, χάνεται η διάκριση ανάμεσα στη δραστηριότητα του νέου τριμήνου και στη διόρθωση του παλιού. Ένα συνολικό ποσό που συμφωνεί αριθμητικά με το εμπορικό πρόγραμμα δεν αρκεί για να τεκμηριώσει σωστά την κατανομή στη δήλωση.
Το άρθρο 4 της Α.1242/3.11.2021 της ΑΑΔΕ προβλέπει τη διόρθωση μέσω μεταγενέστερης δήλωσης. Το παράρτημά της αποτυπώνει χωριστά το τρίμηνο της αρχικής δήλωσης, το κράτος κατανάλωσης και τον διορθωμένο ΦΠΑ. Δεν χρειάζεται, επομένως, να θεωρούμε ότι κάθε επιστροφή σημαίνει επανυποβολή της αρχικής δήλωσης. Ούτε προκύπτει γενικός κανόνας ότι χρησιμοποιείται υποχρεωτικά και σε κάθε περίπτωση η αμέσως επόμενη δήλωση.
Τι χρειάζεται να συμφωνήσει πριν σταλούν τα στοιχεία στον λογιστή
Η αφετηρία είναι η συγκεκριμένη αρχική παραγγελία. Από εκεί πρέπει να μπορούν να αναζητηθούν το παραστατικό της πώλησης, η χώρα κατανάλωσης και η δήλωση OSS στην οποία είχε περιληφθεί. Έπειτα συνδέονται η επιστροφή του προϊόντος, το έγκυρο πιστωτικό και τα στοιχεία επιστροφής χρημάτων. Έτσι αποφεύγεται να περάσει δύο φορές η ίδια διόρθωση ή να χρεωθεί σε διαφορετική χώρα.
Για μια μερική επιστροφή, ο φάκελος πρέπει να εξηγεί ποιο μέρος της αρχικής συναλλαγής ανατρέπεται και ποια είναι η αντίστοιχη μεταβολή του ΦΠΑ. Η ύπαρξη μιας τραπεζικής κίνησης από μόνη της δεν αποδεικνύει ούτε την αρχική φορολογική περίοδο ούτε το ποσό της φορολογικής διόρθωσης. Εδώ θεωρούμε ότι η εγκυρότητα του πιστωτικού και τα ποσά έχουν ήδη ελεγχθεί· δεν υπολογίζουμε συντελεστή ή διαφορετικό φορολογικό χειρισμό.
Στο αρχείο παρακολούθησης της επιχείρησης βοηθά να μένουν μαζί η αρχική περίοδος OSS, η χώρα, η μεταβολή του φόρου και η μεταγενέστερη δήλωση που τελικά την περιέλαβε. Μετά την οριστική υποβολή κρατείται και ο μοναδικός αριθμός αναφοράς της. Ένα πρόχειρο αρχείο ή μια αποθηκευμένη δήλωση δεν αποδεικνύει ολοκληρωμένη υποβολή.
Η εμπορική συμφωνία παραμένει ξεχωριστή δουλειά: το αν επέστρεψε το προϊόν, εκδόθηκε πιστωτικό και αποδόθηκαν χρήματα στον πελάτη εξετάζεται και μέσα στη συμφωνία πωλήσεων, courier και τράπεζας του e-shop. Η ολοκλήρωσή της δεν σημαίνει από μόνη της ότι καταχωρίστηκε και η διόρθωση στο OSS.
Η τριετία μετρά από την αρχική προθεσμία
Το περιθώριο για αυτή τη διαδικασία είναι τρία χρόνια από την ημερομηνία κατά την οποία έπρεπε να υποβληθεί η αρχική δήλωση. Δεν αρχίζει από την επιστροφή του προϊόντος, από την έκδοση του πιστωτικού ή από τη στιγμή που εντοπίστηκε το θέμα. Γι’ αυτό η αρχική προθεσμία χρειάζεται να είναι ορατή στον φάκελο της διόρθωσης.
Αν η τριετία έχει παρέλθει, δεν μεταφέρουμε μηχανικά το ποσό σε μια τρέχουσα δήλωση. Η απόφαση παραπέμπει τότε στους κανόνες του αντίστοιχου κράτους κατανάλωσης. Αυτή η διαφορετική διαδικασία χρειάζεται δικό της έλεγχο και δεν καλύπτεται εδώ. Αντίστοιχα, η επιστροφή χρημάτων στον πελάτη δεν αποδεικνύει ότι έχει επιστραφεί ΦΠΑ στην επιχείρηση. Τυχόν αρνητική διόρθωση δεν αποτελεί γενική άδεια να μειωθεί ο φόρος άλλης χώρας ή να προβλεφθεί χρόνος επιστροφής του.
Ο φάκελος πρέπει να αντέχει και σε μεταγενέστερο έλεγχο
Το ενωσιακό καθεστώς προβλέπει διατήρηση επαρκώς λεπτομερών αρχείων για δέκα έτη, από την 31η Δεκεμβρίου του έτους της συναλλαγής, και ηλεκτρονική διάθεσή τους στις αρμόδιες αρχές όταν ζητηθούν. Η σύνδεση αρχικής πώλησης, επιστροφής και τελικής δήλωσης έχει επομένως αξία και μετά το κλείσιμο του τριμήνου.
Η περίπτωση αφορά επιχείρηση που παραμένει ενταγμένη στο ενωσιακό OSS με κράτος μέλος εγγραφής την Ελλάδα και αρχική πώληση αγαθών που υπαγόταν πράγματι σε αυτό. Θέματα ένταξης εξετάζονται στον οδηγό προετοιμασίας για πωλήσεις μέσω OSS σε άλλες χώρες της ΕΕ. Οι τελικές δηλώσεις μετά από διακοπή ή εξαίρεση, το IOSS και οι περίοδοι πριν από την 1η Ιουλίου 2021 χρειάζονται διαφορετική εξέταση. Επίσης, από τη διαδικασία αυτή δεν προκύπτουν οδηγίες για πεδία της ελληνικής δήλωσης ΦΠΑ ή για το myDATA.
Η τεκμηρίωση βασίζεται στο άρθρο 57 του Κώδικα ΦΠΑ που ανάρτησε η ΑΑΔΕ τον Απρίλιο 2026, με ενσωμάτωση έως την 1.1.2026, στην πλήρη Α.1242/2021 και στην ερώτηση 13 των συχνών ερωτήσεων της ΑΑΔΕ, έκδοση 2.0 της 24.8.2026. Το πρώτο αρχείο είναι διοικητική κωδικοποίηση χωρίς αυτοτελή νομική ισχύ, όπως διευκρινίζει η ίδια η ΑΑΔΕ. Τα αρχεία διατηρούν τις πραγματικές ημερομηνίες τους και δεν παρουσιάζονται ως νέα κωδικοποίηση κατά την ημέρα ανάγνωσης.
Υπολογίστε το στην πράξη
Το εργαλείο «Ποιο Κανάλι Πώλησης Αφήνει Περισσότερο Αποτέλεσμα;» αποτυπώνει την κερδοφορία των καναλιών πώλησης με τα δικά σας νούμερα.