Ένας ειδικός παιδαγωγός κάνει έναρξη ατομικής δραστηριότητας το 2025. Είναι η πρώτη χρονιά που λειτουργεί το δικό του γραφείο και ετοιμάζει τα αντίστοιχα βιβλία. Παλαιότερα, όμως, είχε αμειφθεί για σεμινάρια και οι αμοιβές είχαν ήδη δηλωθεί σωστά ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα στο Ε1. Δικαιούται, λόγω της νέας έναρξης, τη μειωμένη κατά 50% προκαταβολή που συνδέεται με την πρώτη δήλωση επιχειρηματικού εισοδήματος;
Για τη συγκεκριμένη ένδειξη, το κρίσιμο στοιχείο είναι το ιστορικό εισοδήματος του ίδιου προσώπου. Η πρώτη έναρξη του γραφείου δεν αρκεί για να θεωρηθεί πρώτη και η δήλωση επιχειρηματικού εισοδήματος. Στο παράδειγμά μας, αυτό το εισόδημα έχει δηλωθεί ήδη σε προηγούμενο έτος.
Τι εξετάζουν οι κωδικοί 327–328 του Ε1
Οι επίσημες οδηγίες της ΑΑΔΕ για το φορολογικό έτος 2025 συνδέουν τους κωδικούς 327–328 με την υποβολή δήλωσης με επιχειρηματικό εισόδημα για πρώτη φορά. Η προκαταβολή περιορίζεται στο μισό όταν αναγράφονται για πρώτη φορά εισοδήματα επιχειρηματικής δραστηριότητας, ημεδαπής ή αλλοδαπής προέλευσης, στους υποπίνακες Γ1 και Γ2 του Ε1.
Επομένως, ο έλεγχος δεν περιορίζεται στην ημερομηνία έναρξης που εμφανίζεται σήμερα στο Μητρώο ή στο πρώτο Ε3 της νέας δραστηριότητας. Χρειάζεται να εξεταστεί αν ο συγκεκριμένος φορολογούμενος είχε ήδη δηλώσει τέτοιο εισόδημα. Η έναρξη και η πρώτη δήλωση επιχειρηματικού εισοδήματος είναι δύο γεγονότα που μπορεί να βρίσκονται σε διαφορετικά έτη.
Αν ο ειδικός παιδαγωγός είχε παλιότερη ατομική δραστηριότητα, έκανε πραγματική διακοπή και τώρα επανέρχεται, χρειάζεται ξεχωριστός έλεγχος για το ελάχιστο εισόδημα. Στο παράδειγμα για τα χρόνια λειτουργίας και διακοπής μετά την επανέναρξη φαίνεται γιατί τα προηγούμενα χρόνια λειτουργίας δεν μηδενίζονται και το διάστημα πραγματικής διακοπής εξαιρείται από τον συγκεκριμένο χρόνο. Το συμπέρασμα εκείνο αφορά το ελάχιστο εισόδημα, όχι τη μείωση προκαταβολής των κωδικών 327–328.
Από τις αμοιβές σεμιναρίων στο δικό του γραφείο
Ας υποθέσουμε ότι ο ειδικός παιδαγωγός είχε εισόδημα από σεμινάρια το 2023, το οποίο είχε ορθά χαρακτηριστεί και δηλωθεί στον υποπίνακα Γ2 του δικού του Ε1. Το 2025 ξεκινά την ατομική του δραστηριότητα και αποκτά εισόδημα από αυτήν. Για τη δήλωση του φορολογικού έτους 2025, η νέα έναρξη δεν μετατρέπει το ήδη υπάρχον ιστορικό σε πρώτη δήλωση επιχειρηματικού εισοδήματος. Δεν δικαιολογεί από μόνη της την ένδειξη «ΝΑΙ» στους 327–328.
Στο παράδειγμα, ο χαρακτηρισμός και η προηγούμενη δήλωση των αμοιβών θεωρούνται ήδη σωστά ελεγμένα. Δεν συμπεραίνουμε ότι κάθε σεμινάριο δημιουργεί επιχειρηματικό εισόδημα ούτε ότι ο τίτλος ενός παραστατικού αρκεί για να το αποδείξει. Αν δεν έχει αποσαφηνιστεί σε ποια κατηγορία ανήκε μια παλαιότερη αμοιβή, προηγείται ο έλεγχός της.
Το παλιό ποσό εξετάζεται εδώ ως στοιχείο του ιστορικού. Δεν προστίθεται ξανά στα έσοδα του 2025. Επίσης, εξετάζουμε τις δηλώσεις του ίδιου ειδικού παιδαγωγού· το ιστορικό επιχειρηματικού εισοδήματος άλλου προσώπου δεν υποκαθιστά το δικό του.
Ο φάκελος που χρειάζεται ο λογιστής
Η βεβαίωση έναρξης εξηγεί πότε άρχισε η νέα δραστηριότητα, αλλά δεν δείχνει από μόνη της όσα είχαν δηλωθεί παλαιότερα. Ο λογιστής χρειάζεται το υποβληθέν Ε1 του προηγούμενου έτους που αφορά την αμοιβή, τον σχετικό υποπίνακα και τα στοιχεία που στηρίζουν τον ορθό χαρακτηρισμό της. Τα αντιπαραβάλλει με τη δήλωση του 2025 και τα στοιχεία του Μητρώου, ώστε η ένδειξη πρώτης δήλωσης να στηρίζεται σε πραγματικό ιστορικό.
Μια τραπεζική πίστωση ή η ανάμνηση ότι «είχα πληρωθεί για ένα σεμινάριο» δεν απαντά μόνη της τι δηλώθηκε και σε ποια κατηγορία. Αντίστοιχα, η φράση «φέτος ανοίγω πρώτη φορά βιβλία» περιγράφει την έναρξη, αλλά δεν ολοκληρώνει τον φορολογικό έλεγχο των 327–328.
Η συγκεκριμένη μείωση αφορά την προκαταβολή, όχι έκπτωση 50% στον συνολικό φόρο ή στο εισόδημα. Το συμπέρασμα για τους κωδικούς δεν υπολογίζει ολόκληρη την εκκαθάριση ούτε κρίνει άλλες δυνατότητες μείωσης. Για τη διάκριση ανάμεσα στον έλεγχο του ποσού, σε ειδική μείωση και στις πληρωμές, δείτε τον έλεγχο προκαταβολής φόρου και πληρωμής.
Η ανάλυση αφορά το φορολογικό έτος 2025 και βασίζεται στις ενότητες 2.2.1 και 3.4 των πλήρων επίσημων οδηγιών της ΑΑΔΕ της 16ης Μαρτίου 2026 για το Ε1, που φιλοξενούνται στο drcc.eu. Για τον ειδικό παιδαγωγό που περνά από παλαιότερες αμοιβές σεμιναρίων στη δική του δραστηριότητα, το πρακτικό βήμα είναι να ελεγχθεί αυτό το ιστορικό πριν θεωρηθεί ότι η νέα έναρξη εξασφαλίζει τη συγκεκριμένη μείωση.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.