Παραστατικά ΦΗΜ και POS: Πότε εκδίδεται τιμολόγιο σε χονδρική συναλλαγή (Ε.2010/2024)
Το πλαίσιο της Ε.2010/2024
Σύμφωνα με την εγκύκλιο, όταν μια επιχείρηση διενεργεί συναλλαγές με άλλες οντότητες για τις οποίες απαιτείται έκδοση τιμολογίου, αλλά η εξόφληση γίνεται μέσω EFT/POS, θα πρέπει να ακολουθείται μια συγκεκριμένη διαδικασία έκδοσης παραστατικών. Η διαδικασία αυτή περιλαμβάνει την έκδοση απόδειξης λιανικών συναλλαγών μέσω ΦΗΜ, στη συνέχεια πιστωτικού στοιχείου λιανικής και τέλος ισόποσου τιμολογίου προς την πράγματι αντισυμβαλλόμενη οντότητα.
Η βασική περίπτωση: Εξόφληση με EFT/POS
Σύμφωνα με την παράγραφο 8 του άρθρου 12 του ν.4308/2014, για τις διενεργούμενες συναλλαγές με άλλες οντότητες, για τις οποίες απαιτείται έκδοση τιμολογίου, ενώ η εξόφλησή αυτού πραγματοποιείται μέσω EFT/POS, οι επιχειρήσεις εκδίδουν αρχικά απόδειξη λιανικών συναλλαγών μέσω ΦΗΜ. Αυτό σημαίνει ότι η πρώτη ενέργεια είναι η έκδοση της απόδειξης λιανικής, η οποία αποτυπώνει τη συναλλαγή στο σύστημα ΦΗΜ.
Στη συνέχεια, εκδίδεται πιστωτικό στοιχείο λιανικής για την αντικατάσταση της απόδειξης λιανικών συναλλαγών, με βάση τα οριζόμενα στην παράγραφο 4 του άρθρου 12 του ν.4308/2014. Το πιστωτικό στοιχείο λιανικής λειτουργεί ως ακυρωτικό της αρχικής απόδειξης, επιτρέποντας τη μετάβαση από το καθεστώς λιανικής στο καθεστώς χονδρικής.
Τέλος, εκδίδεται ισόποσο τιμολόγιο προς την πράγματι αντισυμβαλλόμενη οντότητα για την ορθή απεικόνιση της συναλλαγής. Το τιμολόγιο αυτό είναι το τελικό παραστατικό που αποτυπώνει τη συναλλαγή μεταξύ των δύο επιχειρήσεων.
Η περίπτωση όπου το τιμολόγιο προηγείται της εξόφλησης
Στην περίπτωση κατά την οποία η έκδοση του τιμολογίου προηγείται της εξόφλησής του, η διαδικασία είναι ελαφρώς διαφορετική. Σύμφωνα με την Ε.2010/2024, εκδίδεται απόδειξη λιανικών συναλλαγών και εν συνεχεία πιστωτικό στοιχείο λιανικής κατά την εξόφλησή του, σύμφωνα με τα ανωτέρω. Αυτό σημαίνει ότι όταν το τιμολόγιο εκδίδεται πριν από την πληρωμή, η απόδειξη λιανικής εκδίδεται αρχικά και ακολουθείται από πιστωτικό στοιχείο λιανικής τη στιγμή της εξόφλησης.
Η διάκριση αυτή είναι σημαντική για τη σωστή τήρηση των λογιστικών αρχείων και την αποφυγή λαθών στη διαβίβαση των δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
Διαβίβαση στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA
Τα ως άνω εκδοθέντα παραστατικά, διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA σύμφωνα με τα διαλαμβανόμενα της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ. Η διαβίβαση αυτή είναι υποχρεωτική και αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της διαδικασίας έκδοσης και καταχώρισης των παραστατικών.
Η ορθή διαβίβαση των παραστατικών στην πλατφόρμα myDATA διασφαλίζει τη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις και διευκολύνει τον έλεγχο από τις φορολογικές αρχές. Οι λογιστές και οι επιχειρήσεις θα πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικοί ως προς τον χρόνο και τον τρόπο διαβίβασης, ώστε να αποφεύγονται τυχόν παραλείψεις ή λάθη.
Πρακτικές επιπτώσεις για τις επιχειρήσεις
Η εφαρμογή των διατάξεων της Ε.2010/2024 έχει σημαντικές πρακτικές επιπτώσεις για τις επιχειρήσεις και τους λογιστές τους. Καταρχάς, απαιτείται η σωστή χρήση των ΦΗΜ και των συστημάτων EFT/POS, ώστε να εκδίδονται τα απαραίτητα παραστατικά με τη σωστή σειρά. Η έκδοση απόδειξης λιανικών συναλλαγών, ακολουθούμενη από πιστωτικό στοιχείο λιανικής και τιμολόγιο, είναι μια διαδικασία που απαιτεί προσοχή και ακρίβεια.
Για τους λογιστές, η γνώση των διατάξεων της Ε.2010/2024 είναι απαραίτητη προκειμένου να συμβουλεύουν σωστά τους πελάτες τους και να διαχειρίζονται αποτελεσματικά τις λογιστικές εγγραφές. Η σωστή τήρηση των διαδικασιών συμβάλλει στην αποφυγή λαθών και στην ομαλή λειτουργία της επιχείρησης.
Συχνές ερωτήσεις
1. Πότε εκδίδεται τιμολόγιο σε συναλλαγή με ΦΗΜ και POS;
Σύμφωνα με την Ε.2010/2024, όταν μια συναλλαγή με άλλη οντότητα εξοφλείται μέσω EFT/POS και απαιτείται έκδοση τιμολογίου, εκδίδεται αρχικά απόδειξη λιανικών συναλλαγών μέσω ΦΗΜ, στη συνέχεια πιστωτικό στοιχείο λιανικής και τέλος ισόποσο τιμολόγιο προς την πράγματι αντισυμβαλλόμενη οντότητα.
2. Τι γίνεται αν το τιμολόγιο εκδοθεί πριν από την εξόφληση;
Στην περίπτωση αυτή, εκδίδεται απόδειξη λιανικών συναλλαγών και εν συνεχεία πιστωτικό στοιχείο λιανικής κατά την εξόφλησή του, σύμφωνα με τα ανωτέρω.
3. Πού διαβιβάζονται τα παραστατικά;
Τα παραστατικά διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA σύμφωνα με τα διαλαμβανόμενα της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Συμπέρασμα
Χρειάζεται να το δείτε με τα δικά σας δεδομένα;
Εξετάζουμε τη συγκεκριμένη περίπτωση και σας λέμε ποια βήματα χρειάζονται.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.
