Ατομικό συνεργείο: μπαίνουν όλες οι δόσεις δανείου στα τεκμήρια;

Ο ιδιοκτήτης ενός ατομικού συνεργείου βλέπει στις κινήσεις της τράπεζας ότι πλήρωσε 6.000 ευρώ σε δόσεις δανείου μέσα στο 2025. Το δάνειο χρηματοδότησε υλικά και ανάγκες λειτουργίας του συνεργείου. Πρέπει να μεταφερθεί ολόκληρο αυτό το ποσό στους κωδικούς 727–728 του προσωπικού του Ε1, όπου δηλώνονται δαπάνες αποπληρωμής δανείων;

Οι πλήρεις οδηγίες της ΑΑΔΕ για το Ε1 του φορολογικού έτους 2025, στην ενότητα 2.12.3.8, προβλέπουν ειδική αντιμετώπιση για τις καταβληθείσες δόσεις επιχειρηματικών δανείων ατομικών επιχειρήσεων: όταν έχουν καταχωρηθεί στα λογιστικά τους αρχεία και αφορούν συμβάσεις που συνήφθησαν για επιχειρηματικούς σκοπούς, δεν αποτελούν τη συγκεκριμένη δαπάνη απόκτησης και δεν αναγράφονται στους 727–728. Οι οδηγίες αναφέρονται επίσης σε δάνεια κεφαλαίου κίνησης και πιστώσεις μέσω ανοιχτού λογαριασμού.

Το ποσό της τράπεζας και ο φάκελος του δανείου

Στο υποθετικό μας συνεργείο έχει ελεγχθεί η σύμβαση χρηματοδότησης των υλικών και των λειτουργικών αναγκών. Ο επιχειρηματικός σκοπός τεκμηριώνεται, οι δόσεις έχουν πράγματι πληρωθεί το 2025 και οι σχετικές καταβολές έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία της ατομικής επιχείρησης. Με αυτά τα δεδομένα, τα 6.000 ευρώ του παραδείγματος δεν μεταφέρονται στους συγκεκριμένους κωδικούς μόνο επειδή εμφανίζονται ως αποπληρωμή δανείου στην τράπεζα.

Ο λογιστής χρειάζεται να συνδέσει την πληρωμή με τη σωστή σύμβαση, τον σκοπό της χρηματοδότησης και τις καταχωρίσεις στα βιβλία. Η τραπεζική κίνηση αποδεικνύει την καταβολή, αλλά δεν απαντά από μόνη της σε όλα αυτά. Αν λείπουν τα στοιχεία του σκοπού ή η σύνδεση με τα λογιστικά αρχεία, δεν αρκεί η περιγραφή «δάνειο για το συνεργείο» για να εφαρμοστεί η αντιμετώπιση του παραδείγματος.

Το δάνειο για το ακίνητο της έδρας διαφέρει

Στην ίδια ενότητα, η ΑΑΔΕ εξετάζει χωριστά το δάνειο φυσικού προσώπου για αγορά ή ανέγερση ακινήτου που χρησιμοποιείται ως έδρα ατομικής επιχείρησης. Εξηγεί ότι η αποπληρωμή αυτού του δανείου βαρύνεται με τεκμήριο, παρότι το ακίνητο εξυπηρετεί την επιχείρηση. Επομένως, η επαγγελματική χρήση δεν αρκεί για να εξαιρεθεί κάθε δανειακή πληρωμή από το προσωπικό Ε1.

Ακόμη κι αν οι ετήσιες δόσεις για το ακίνητο ήταν επίσης 6.000 ευρώ, το ίδιο ποσό δεν θα έκανε τις δύο περιπτώσεις ίδιες. Ο λογιστής θα εξέταζε διαφορετικό σκοπό και αντικείμενο χρηματοδότησης. Η σύγκριση δείχνει γιατί χρειάζεται ο φάκελος κάθε δανείου· δεν υπολογίζει τον τελικό φόρο ή τα συνολικά τεκμήρια του ιδιοκτήτη.

Χωριστή ερώτηση από την αγορά μηχανήματος

Άλλο ζήτημα είναι η ίδια η αγορά επαγγελματικού εξοπλισμού. Το παράδειγμα για την αγορά και πλήρη εξόφληση διαγνωστικού μηχανήματος σε ατομικό ηλεκτρολογείο εξετάζει διαφορετικούς κωδικούς του Ε1. Η αντιμετώπιση μιας τέτοιας αγοράς δεν μεταφέρεται αυτομάτως στην αποπληρωμή οποιουδήποτε δανείου.

Η παρούσα εξήγηση αφορά τις οδηγίες της 16ης Μαρτίου 2026 για το φορολογικό έτος 2025. Περιορίζεται στην προσωπική δήλωση του ατομικού επιχειρηματία, χωρίς εταιρεία, συνοφειλέτες ή πληρωμές τρίτων. Δεν κρίνει αν οι πληρωμές εκπίπτουν από τα επιχειρηματικά κέρδη ούτε προδικάζει τη συνολική εκκαθάριση της δήλωσης.