Στα βιβλία ενός κομμωτηρίου που λειτουργεί ως ΙΚΕ παραμένει υπόλοιπο από χρηματοδότηση εταίρου προηγούμενης χρονιάς. Το ότι το ποσό εμφανίζεται και στο επόμενο κλείσιμο δεν σημαίνει από μόνο του ότι οφείλεται ξανά Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Χρειάζεται να εξεταστεί τι συνέβη σε ολόκληρο το έτος.
Η εξήγηση αφορά συγκεκριμένα δανειακό τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό του άρθρου 8. Πρόκειται για συμβατική σχέση στην οποία οι αμοιβαίες πιστώσεις και οφειλές από δανεισμό παρακολουθούνται σε ενιαίο λογαριασμό. Στο παράδειγμα έχει ήδη επιβεβαιωθεί ο σωστός χαρακτηρισμός της συμφωνίας και η τήρηση των σχετικών διπλογραφικών αρχείων. Μια τραπεζική κατάθεση ή η ονομασία μιας καρτέλας δεν αρκεί για αυτόν τον χαρακτηρισμό.
Όταν μεταφέρεται μόνο το παλιό υπόλοιπο
Η παράγραφος 44 της εγκυκλίου Ε.2094 της ΑΑΔΕ αναφέρει ότι, αν το υπόλοιπο μεταφερθεί στην επόμενη χρήση και ο λογαριασμός δεν κινηθεί κατά τη διάρκειά της, δεν οφείλεται Τέλος για το αντίστοιχο φορολογικό έτος. Η αδράνεια αφορά αυτόν τον δανειακό λογαριασμό, όχι τη λειτουργία του κομμωτηρίου.
Ας χρησιμοποιήσουμε αποκλειστικά υποθετικά στοιχεία για το ολοκληρωμένο φορολογικό έτος 2025. Στην αρχή του έτους μεταφέρεται υπόλοιπο 8.000 ευρώ. Δεν γίνεται καμία χρεωστική ή πιστωτική κίνηση σε όλο το έτος και στο τέλος παραμένουν 8.000 ευρώ. Αυτά είναι τα δεδομένα της συγκεκριμένης περίπτωσης αδράνειας· το μεταφερόμενο ποσό μόνο του δεν δημιουργεί τη νέα ετήσια επιβάρυνση.
Το ίδιο τελικό ποσό μπορεί να κρύβει κινήσεις
Σε δεύτερο υποθετικό φάκελο, το αρχικό υπόλοιπο είναι επίσης 8.000 ευρώ. Μέσα στο 2025 ο εταίρος δίνει επιπλέον 2.000 ευρώ στην εταιρεία και αργότερα η εταιρεία του επιστρέφει 2.000 ευρώ. Το τελικό υπόλοιπο είναι πάλι 8.000 ευρώ, αλλά ο λογαριασμός έχει κινηθεί.
Επομένως, η σύγκριση αρχής και τέλους δεν αποδεικνύει αδράνεια. Για τον δεύτερο φάκελο χρειάζεται χωριστός προσδιορισμός της βάσης με τους σχετικούς κανόνες. Δεν προκύπτει ποσό Τέλους από την παραπάνω απλή αριθμητική.
Για ενεργό λογαριασμό με διαδοχικές χρηματοδοτήσεις και επιστροφές, δείτε τον υπολογισμό της ετήσιας βάσης Ψηφιακού Τέλους σε κομμωτήριο ΙΚΕ. Εκεί χρησιμοποιείται διαφορετικό παράδειγμα τεσσάρων κινήσεων, ώστε να φανεί χωριστά το παλιό κεφάλαιο, το πραγματικό χρέος και το υπόλοιπο που αφορά μόνο τη συγκεκριμένη χρονιά.
Τι χρειάζεται να συμφωνήσει το λογιστήριο
Ο έλεγχος στηρίζεται στην αναλυτική καρτέλα ολόκληρου του έτους, στην προέλευση του υπολοίπου που μεταφέρθηκε και στα στοιχεία κάθε ενδιάμεσης κίνησης. Οι ημερομηνίες, οι μεταφορές μεταξύ εταιρείας και εταίρου και οι αντίστοιχες εγγραφές πρέπει να δίνουν ενιαία εικόνα. Η ένδειξη «ίδιο υπόλοιπο» δεν υποκαθιστά αυτή την τεκμηρίωση.
Ο φάκελος χρηματοδότησης παρακολουθείται χωριστά από τις εισπράξεις υπηρεσιών του καταστήματος. Για την καθημερινή αντιστοίχιση πληρωμών πελατών και παραστατικών, δείτε τη συμφωνία POS και ταμειακής σε κομμωτήριο.
Αν εξετάζετε συνηθισμένο δάνειο με συγκεκριμένο συμφωνημένο ποσό, υπάρχει το διαφορετικό παράδειγμα άτοκου δανείου εταίρου σε ΙΚΕ. Εκεί εξετάζεται άλλη μορφή χρηματοδότησης, όχι ο ετήσιος έλεγχος αδράνειας δοσοληπτικού λογαριασμού.
Ο δανειακός λογαριασμός του παραδείγματος δεν ταυτίζεται με μια κατάθεση εταίρου που δεν γίνεται στο πλαίσιο ιδιαίτερης σύμβασης. Για αυτή τη διαφορετική περίπτωση, δείτε το παράδειγμα με κατάθεση εταίρου στο ταμείο κομμωτηρίου ΙΚΕ και Ψηφιακό Τέλος. Ο χειρισμός της δεν προκύπτει μόνο από τη σύγκριση των ετήσιων υπολοίπων.
Η πηγή είναι η εγκύκλιος της 6.11.2025, όχι κωδικοποίηση της νομοθεσίας έως σήμερα. Η εφαρμογή σε πραγματικό φάκελο χρειάζεται επιβεβαίωση του χαρακτηρισμού της συμφωνίας και των κανόνων που ισχύουν για το συγκεκριμένο έτος.
Υπολογίστε το στην πράξη
Το εργαλείο «Πόσο Μου Αφήνει Κάθε Υπηρεσία ή Ραντεβού;» αποτυπώνει την κερδοφορία ανά ραντεβού με τα δικά σας νούμερα.