Κομμωτήριο ΙΚΕ: Ψηφιακό Τέλος όταν το δάνειο εταίρου κινείται μέσα στη χρονιά

Μέσα στη χρονιά ο εταίρος δανείζει χρήματα στην ΙΚΕ του κομμωτηρίου και η εταιρεία του επιστρέφει μέρος τους. Στο τέλος απομένει χρέος 7.000 ευρώ. Είναι αυτό το ποσό πάνω στο οποίο θα υπολογιστεί το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής; Σε έναν δανειακό τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό χρειάζεται να εξεταστούν οι κινήσεις ολόκληρου του έτους, όχι μόνο η τελευταία γραμμή της καρτέλας.

Η συγκεκριμένη σχέση προϋποθέτει σύμβαση με την οποία οι αμοιβαίες πιστώσεις και οφειλές από δανεισμό παρακολουθούνται σε ενιαίο λογαριασμό. Η ονομασία «λογαριασμός εταίρου» στην τράπεζα ή στα βιβλία δεν αποδεικνύει από μόνη της ότι εφαρμόζεται ο κανόνας αυτός.

Το παλιό υπόλοιπο και οι νέες κινήσεις χρειάζονται χωριστή εικόνα

Η παράγραφος 43 της πλήρους εγκυκλίου Ε.2094/6.11.2025 της ΑΑΔΕ συνδέει τη βάση με το μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο από τις συναλλαγές του συγκεκριμένου φορολογικού έτους. Το υπόλοιπο της προηγούμενης χρονιάς που μεταφέρεται εξ απογραφής δεν λαμβάνεται υπόψη στον υπολογισμό αυτόν. Οι τόκοι επίσης δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του μεγαλύτερου υπολοίπου, σύμφωνα με την παράγραφο 44.

Ας δούμε υποθετική ελληνική ΙΚΕ κομμωτηρίου και εταίρο, φυσικό πρόσωπο και φορολογικό κάτοικο Ελλάδας. Ο χαρακτηρισμός της σύμβασης ως δανειακού δοσοληπτικού λογαριασμού, η υπαγωγή της στο άρθρο 8 και η σωστή διπλογραφική παρακολούθηση έχουν ήδη επιβεβαιωθεί. Δεν πρόκειται για τραπεζική χρηματοδότηση, εισφορά κεφαλαίου ή κατάθεση χωρίς ιδιαίτερη σύμβαση και δεν συντρέχει απαλλαγή.

Εξετάζουμε το ολοκληρωμένο φορολογικό έτος 2025. Στην αρχή μεταφέρεται πιστωτικό υπόλοιπο 8.000 ευρώ: η ΙΚΕ οφείλει αυτό το κεφάλαιο στον εταίρο. Η προέλευση και η προηγούμενη φορολογική μεταχείρισή του έχουν ελεγχθεί. Δεν εξετάζεται η ειδική περίπτωση παλιών συναλλαγών που δεν υπάγονταν σε χαρτόσημο λόγω εδαφικότητας. Οι παρακάτω κινήσεις είναι όλες οι νέες κινήσεις κεφαλαίου του έτους, χωρίς τόκους ή άλλες χρεώσεις.

Μια καρτέλα με τελικό χρέος 7.000 ευρώ

Στον πίνακα κρατάμε σταθερή την πλευρά της εταιρείας. Η μεσαία στήλη είναι το πραγματικό χρέος της προς τον εταίρο. Η τελευταία είναι βοηθητικός υπολογισμός μόνο των κινήσεων του 2025, αφού αφαιρεθεί το παλιό ποσό των 8.000 ευρώ από κάθε διαδοχικό υπόλοιπο.

Στον βοηθητικό υπολογισμό, το μεγαλύτερο πιστωτικό υπόλοιπο είναι 5.000 ευρώ και το μεγαλύτερο χρεωστικό είναι 1.000 ευρώ. Το μεγαλύτερο από τα δύο ποσά είναι τα 5.000 ευρώ. Αυτή είναι η βάση του συγκεκριμένου παραδείγματος, με τις ήδη επιβεβαιωμένες προϋποθέσεις του.

Το αρνητικό ποσό των 1.000 ευρώ στην τελευταία στήλη δεν σημαίνει ότι ο εταίρος χρωστά πλέον στην εταιρεία. Προκύπτει επειδή, μέσα στη χρονιά, επιστράφηκαν και 1.000 ευρώ από το παλιό κεφάλαιο. Στα πραγματικά βιβλία η ΙΚΕ εξακολουθεί να οφείλει 7.000 ευρώ. Ο βοηθητικός υπολογισμός της φορολογικής βάσης δεν αλλάζει αυτό το χρέος.

Γιατί δεν χρησιμοποιούμε τα 6.000 ή τα 13.000 ευρώ

Οι νέες χρηματοδοτήσεις του εταίρου αθροίζουν 6.000 ευρώ, αλλά μεσολαβεί επιστροφή κεφαλαίου πριν από τη δεύτερη χρηματοδότηση. Το άθροισμα των καταθέσεων δεν αποτυπώνει τα διαδοχικά υπόλοιπα. Αντίστοιχα, το μεγαλύτερο πραγματικό χρέος των 13.000 ευρώ περιλαμβάνει το παλιό κεφάλαιο. Ούτε αυτό υποκαθιστά τη βάση που προκύπτει μόνο από τις κινήσεις του έτους.

Αν δεν είχε γίνει καμία νέα κίνηση, θα εξεταζόταν η διαφορετική περίπτωση που παρουσιάζει το άρθρο για το παλιό υπόλοιπο σε αδρανή δανειακό λογαριασμό κομμωτηρίου. Εδώ ο λογαριασμός κινήθηκε και χρειάστηκε πραγματικός υπολογισμός της βάσης.

Τι κρατά το λογιστήριο για τη δήλωση

Χρειάζονται η σύμβαση και ο έλεγχος του χαρακτηρισμού της, η τεκμηρίωση του αρχικού υπολοίπου, η πλήρης χρονολογική καρτέλα και τα στοιχεία κάθε νέας χρηματοδότησης και επιστροφής. Το βοηθητικό φύλλο πρέπει να συμφωνεί με τα βιβλία και να δείχνει χωριστά το παλιό ποσό και τυχόν τόκους. Μια τραπεζική κίνηση με ασαφή αιτιολογία δεν αρκεί για να ενταχθεί αυθαίρετα στον ίδιο υπολογισμό.

Η παράγραφος 48 εφαρμόζεται με την επιφύλαξη του άρθρου 3. Για τη συγκεκριμένη ελληνική ΙΚΕ απέναντι σε φυσικό πρόσωπο, η προτεραιότητα της παραγράφου 13 της εγκυκλίου ορίζει υπόχρεη για τη δήλωση και την απόδοση την εταιρεία. Η ιδιωτική συμφωνία για το ποιος επιβαρύνεται οικονομικά δεν μεταφέρει από μόνη της αυτή την υποχρέωση.

Η παράγραφος 47 συνδέει την απόδοση με τον πρώτο μήνα από την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων και θέτει ανώτατο όριο επτά μηνών από τη λήξη του φορολογικού έτους. Χρειάζεται επομένως και η ημερομηνία κατάρτισης· δεν κρατάμε μόνο μια γενική ημερομηνία Ιουλίου. Δεν υπονοείται ότι προθεσμία για το έτος 2025 παραμένει ανοικτή σήμερα.

Αν η συναλλαγή έχει ήδη κριθεί ότι είναι κατάθεση εταίρου χωρίς ιδιαίτερη σύμβαση, δείτε το χωριστό παράδειγμα κατάθεσης στο ταμείο κομμωτηρίου ΙΚΕ. Η περίπτωση αυτή δεν χρησιμοποιεί τον παραπάνω ετήσιο υπολογισμό.

Η πηγή είναι η πλήρης εγκύκλιος της ΑΑΔΕ του Νοεμβρίου 2025, που φιλοξενείται στο drcc.eu, όχι σημερινή κωδικοποίηση. Εδώ εξηγείται η βάση του συγκεκριμένου δανειακού λογαριασμού, όχι η νομική κατάταξη μιας άγνωστης συμφωνίας, η συμπλήρωση της ηλεκτρονικής δήλωσης ή η αντιμετώπιση εκπρόθεσμου φακέλου.