Καφέ: πώς ελέγχεται η χρέωση ΦΠΑ για επιστρεφόμενα κιβώτια;

Παραλάβατε δέκα κιβώτια ποτών στο καφέ, επιστρέψατε τα οκτώ και ο προμηθευτής χρεώνει τη συσκευασία για τα άλλα δύο. Πριν ζητήσετε διόρθωση, χρειάζεται να ξεκαθαρίσετε δύο πράγματα: ποιον χειρισμό ΦΠΑ είχε εφαρμόσει στη συσκευασία και αν τα δύο κιβώτια δεν θα επιστραφούν ή απλώς περιμένουν παραλαβή.

Το υπόλοιπο στην αποθήκη βοηθά να αρχίσει ο έλεγχος, αλλά δεν απαντά μόνο του στο φορολογικό ερώτημα. Δύο κιβώτια μπορεί να παραμένουν στον χώρο σας ενώ έχει ήδη συμφωνηθεί να τα πάρει το επόμενο δρομολόγιο. Σε άλλο φάκελο, έχει επιβεβαιωθεί ότι η επιστροφή τους δεν θα γίνει. Η ίδια ποσότητα περιγράφει διαφορετικά πραγματικά περιστατικά.

Τι χρειάζεται να έχει επιβεβαιωθεί για τον χειρισμό του προμηθευτή

Η παράγραφος 6 του άρθρου 24 του Κώδικα ΦΠΑ προβλέπει ειδικό χειρισμό για επιστρεφόμενες συσκευασίες. Αναφέρει τη χωριστή αναγραφή της αξίας περιεχομένου και συσκευασίας όταν υπάγονται σε διαφορετικό συντελεστή και, στην περίπτωση αυτή, τη δυνατότητα του προμηθευτή να μην αναγράφει φόρο στην αξία της συσκευασίας κατά την παράδοση και την επιστροφή. Προβλέπει όμως ότι οφείλεται φόρος στην αξία της συσκευασίας όταν αυτή δεν επιστρέφεται.

Δεν αρκεί, επομένως, να βλέπετε μηδενικό ΦΠΑ σε μια γραμμή ή τη λέξη «επιστρεφόμενο». Για τον συγκεκριμένο προμηθευτή χρειάζεται επιβεβαίωση ότι η παράδοση καλύπτεται από αυτή την πρόβλεψη, ότι η επιλογή έχει πράγματι εφαρμοστεί έγκυρα και ότι έχουν ελεγχθεί οι σχετικές κατατάξεις περιεχομένου και συσκευασίας. Εδώ δεν ταξινομούμε συγκεκριμένα ποτά ή κιβώτια ούτε επιλέγουμε συντελεστή.

Πώς ελέγχεται μια συγκεκριμένη παρτίδα

Ας υποθέσουμε ότι για μια καφετέρια όλα τα παραπάνω έχουν επιβεβαιωθεί αρμοδίως. Εξετάζουμε μόνο μία παράδοση δέκα κιβωτίων, χωρίς προηγούμενο υπόλοιπο ή άλλες κινήσεις. Η χωριστά τεκμηριωμένη αξία συσκευασίας είναι 10 ευρώ ανά κιβώτιο. Ο προμηθευτής είχε εφαρμόσει την παραπάνω επιλογή χωρίς αναγραφή φόρου στη συσκευασία.

Τα στοιχεία επιστροφής δείχνουν οκτώ κιβώτια και έχει επιβεβαιωθεί χωριστά ότι τα υπόλοιπα δύο οριστικά δεν θα επιστραφούν. Τότε η αξία συσκευασίας που αντιστοιχεί στη μη επιστροφή είναι 2 × 10 = 20 ευρώ.

Τα 20 ευρώ είναι αξία πάνω στην οποία εξετάζεται ο φόρος, όχι ποσό ΦΠΑ. Και η υποχρέωση για τον φόρο της συγκεκριμένης παράδοσης αφορά τον προμηθευτή. Δεν μετατρέπεται σε ΦΠΑ εκροών του καφέ επειδή το καφέ δεν επέστρεψε τα κιβώτια. Η τυχόν έκπτωση του φόρου των αγορών είναι διαφορετικός έλεγχος, που δεν υπολογίζεται εδώ.

Αν τα δύο κιβώτια απλώς περιμένουν το επόμενο δρομολόγιο

Με τα ίδια αρχικά δέκα και τις ίδιες οκτώ επιστροφές, το αριθμητικό υπόλοιπο παραμένει δύο. Λείπει όμως το κρίσιμο στοιχείο του προηγούμενου παραδείγματος: η οριστική μη επιστροφή. Δεν μπορείτε να το αντικαταστήσετε με τη διαπίστωση «τα βλέπω ακόμη στην αποθήκη».

Συγκρίνετε την αρχική παράδοση, τα στοιχεία που συνοδεύουν τις πραγματικές επιστροφές και την επικοινωνία με τον προμηθευτή για την εκκρεμότητα. Ελέγξτε επίσης αν η αξία ανά κιβώτιο στη χρέωση συμφωνεί με την τεκμηριωμένη αξία της ίδιας συσκευασίας. Έτσι ξεχωρίζει μια διαφορά ποσότητας από μια διαφορά αποτίμησης ή από άγνωστο φορολογικό χειρισμό.

Αν ο προμηθευτής εμφανίζει τα δύο κιβώτια ως μη επιστραφέντα, ενώ εσείς έχετε επιβεβαίωση προγραμματισμένης παραλαβής, μεταφέρετε τη συγκεκριμένη απόκλιση στα λογιστήρια των δύο επιχειρήσεων. Το άρθρο δεν θέτει προθεσμία επιστροφής, δεν καθορίζει πότε γεννάται ο φόρος και δεν προτείνει μονομερή αλλαγή εκδοθέντος παραστατικού. Αυτά χρειάζονται έλεγχο της πραγματικής συναλλαγής και των εφαρμοζόμενων διατάξεων.

Η βάση της παρουσίασης είναι το άρθρο 24 παρ. 6 στην πλήρη διοικητική κωδικοποίηση ΦΠΑ της ΑΑΔΕ, δημοσίευσης Απριλίου 2026, με διατάξεις έως 1.1.2026. Το ίδιο το αρχείο δηλώνει ότι αποτελεί εργαλείο τεκμηρίωσης χωρίς νομική ισχύ και ότι υπερισχύουν τα αυθεντικά ΦΕΚ. Δεν παρουσιάζεται ως κωδικοποίηση ενημερωμένη έως σήμερα ούτε ως οδηγός για συστήματα επιστροφής εγγύησης συσκευασιών ή περιβαλλοντικές εισφορές.

Ο έλεγχος των αγορών από προμηθευτές είναι διαφορετικός από τον έλεγχο παραστατικών καφέ για σάλα και πακέτο. Αν μια χρέωση συσκευασίας παραμένει ανεξήγητη, στείλτε το ερώτημά σας με τη συγκεκριμένη παράδοση, τις καταγεγραμμένες επιστροφές και την ανάλυση της χρέωσης.