Έχετε μεταφέρει τη φορολογική σας κατοικία στην Ελλάδα και έχετε ζητήσει την υπαγωγή στο άρθρο 5Γ για τον μισθό σας. Στη συνέχεια ανοίγετε ατομική επιχείρηση για τις δικές σας ψηφιακές υπηρεσίες, ενώ συνεχίζετε να εργάζεστε ως μισθωτός. Η απόφαση για τον μισθό αρκεί και για τα έσοδα της επιχείρησης; Εδώ χρειάζεται να ξεχωρίσουν οι δύο κατηγορίες εισοδήματος, πριν θεωρηθεί ότι καλύπτονται από την ίδια έγκριση.
Το ερώτημα αφορά έναν επαγγελματία που εγκαθίσταται στην Ελλάδα και συνδυάζει μισθωτή εργασία με ατομική δραστηριότητα. Ο όρος digital nomad περιγράφει τον τρόπο εργασίας του· δεν αποδεικνύει από μόνος του δικαίωμα υπαγωγής στο φορολογικό καθεστώς. Ειδικά για τη μισθωτή εργασία, οι οδηγίες της ΑΑΔΕ αναφέρονται σε εργασία στην Ελλάδα σε ελληνικό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, ή σε μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα. Η εξ αποστάσεως εργασία για οποιονδήποτε εργοδότη του εξωτερικού δεν εξομοιώνεται αυθαίρετα με αυτή την περίπτωση.
Η έγκριση συνδέεται με την κατηγορία εισοδήματος
Στις ερωτήσεις και απαντήσεις της 2ας Οκτωβρίου 2025 για το άρθρο 5Γ, η ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι μπορούν να επιλεγούν περισσότερες κατηγορίες εισοδήματος, εφόσον πληρούνται οι όροι καθεμιάς. Αναφέρει επίσης ότι εκδίδονται χωριστές αποφάσεις όταν η αίτηση αφορά διαφορετικές κατηγορίες. Άρα, το πρώτο έγγραφο που κοιτάμε είναι η ίδια η αίτηση και, αν έχει εκδοθεί, η απόφαση: για ποια κατηγορία και για ποιο φορολογικό έτος ζητήθηκε ή εγκρίθηκε η υπαγωγή;
Η έναρξη ατομικής επιχείρησης είναι χωριστό στοιχείο του φακέλου. Στην ερώτηση 8, η ΑΑΔΕ τη συνδέει με τις προϋποθέσεις που αφορούν την προηγούμενη φορολογική κατοικία, το κράτος προέλευσης και τη δήλωση παραμονής στην Ελλάδα. Δεν αρκεί, επομένως, ούτε η ύπαρξη ενός ΚΑΔ ούτε η προηγούμενη έγκριση του μισθού για να συμπεράνουμε ότι το επιχειρηματικό εισόδημα έχει ήδη ενταχθεί.
Τι σημαίνει επέκταση στην άλλη κατηγορία
Η ερώτηση 10 του ίδιου οδηγού αφορά ακριβώς το πρόσωπο που έχει αιτηθεί υπαγωγή για τη μία κατηγορία και θέλει να προσθέσει την άλλη. Η ΑΑΔΕ περιγράφει μεταγενέστερο αίτημα επέκτασης, με δύο κρίσιμα σημεία: να ζητείται υπαγωγή για το ίδιο φορολογικό έτος με την αρχική αίτηση και να τηρούνται οι εφαρμοστέες προθεσμίες.
Το «ίδιο έτος» αφορά το έτος για το οποίο ζητείται η υπαγωγή. Δεν το μετατρέπουμε σε γενικό κανόνα ότι κάθε αρχική αίτηση και κάθε επέκταση πρέπει οπωσδήποτε να κατατίθενται μέσα στο ίδιο ημερολογιακό έτος. Για τον έλεγχο της προθεσμίας χρειάζονται και οι ημερομηνίες ανάληψης εργασίας ή έναρξης δραστηριότητας, τις οποίες διακρίνει η ερώτηση 9 του οδηγού.
Ας υποθέσουμε ότι η μισθωτή εργασία αρχίζει τον Μάρτιο και η ατομική επιχείρηση τον Ιούνιο. Η αρχική αίτηση αφορά το φορολογικό έτος αυτών των γεγονότων. Πριν προστεθεί το επιχειρηματικό εισόδημα στον σχεδιασμό της υπαγωγής, ελέγχονται το ίδιο έτος αναφοράς, οι όροι της δεύτερης κατηγορίας και η εμπρόθεσμη επέκταση. Η φράση «έχω ήδη το 5Γ» δεν απαντά σε αυτά τα ερωτήματα.
Αν η αρχική αίτηση εκκρεμεί
Ο οδηγός διακρίνει δύο διαδρομές για το αίτημα επέκτασης. Όταν η αρχική αίτηση βρίσκεται ακόμη σε εξέταση, αναφέρει την πλατφόρμα «Τα Αιτήματά μου». Όταν έχει εκδοθεί απόφαση υπαγωγής, αναφέρει την ειδική ψηφιακή εφαρμογή στο myAADE. Η διάκριση αυτή περιγράφει τις οδηγίες της συγκεκριμένης έκδοσης του 2025· πριν από πραγματική υποβολή χρειάζεται επιβεβαίωση της διαδικασίας και των προθεσμιών που ισχύουν για τον συγκεκριμένο φάκελο.
Το αποδεικτικό υποβολής της επέκτασης πρέπει να διαβάζεται μαζί με την απάντηση της διοίκησης. Αποδεικνύει ότι υποβλήθηκε αίτημα, όχι ότι εγκρίθηκε η δεύτερη κατηγορία. Για τον λογιστικό φάκελο έχει σημασία να είναι σαφές ποιο εισόδημα καλύπτει κάθε απόφαση, αντί να υπάρχει μόνο μια γενική σημείωση «υπαγωγή στο άρθρο 5Γ».
Άλλο η προσθήκη δραστηριότητας, άλλο η αλλαγή εργασίας
Αν σταματήσει η μισθωτή εργασία και ακολουθήσει έναρξη ατομικής επιχείρησης, το πραγματικό περιστατικό αλλάζει. Οι ερωτήσεις 14 και 15 εξετάζουν τη συνέχεια της υπαγωγής, την ενημέρωση της ΑΑΔΕ και, στην περίπτωση μετάβασης από μισθωτό σε ατομική επιχείρηση, το διάστημα των δώδεκα μηνών. Αυτή η περίπτωση δεν ταυτίζεται με την παράλληλη προσθήκη δεύτερης κατηγορίας της ερώτησης 10. Ούτε δημιουργεί νέα επταετία: οι οδηγίες αναφέρονται στα έτη που απομένουν μέχρι τη συμπλήρωση της αρχικής επταετίας.
Πρακτικά, συγκεντρώστε την αρχική αίτηση και το έτος υπαγωγής της, την απόφαση ή την ένδειξη ότι εκκρεμεί, τη βεβαίωση έναρξης με την ημερομηνία της και τα αποδεικτικά του αιτήματος επέκτασης. Μαζί τους χρειάζονται τα στοιχεία που τεκμηριώνουν τους όρους κάθε κατηγορίας. Αν λείπει το έτος αναφοράς ή δεν είναι σαφές τι εγκρίθηκε, το κενό πρέπει να λυθεί πριν υπολογιστεί φορολογικό όφελος.
Για τη συνολική οργάνωση της μεταφοράς κατοικίας και των σχετικών εγγράφων, δείτε την υποστήριξη φορολογικών κατοίκων εξωτερικού. Στην επικοινωνία με το γραφείο, χρήσιμο είναι να αναφέρετε από την αρχή αν προσθέτετε δεύτερη δραστηριότητα ή αν έχει διακοπεί η προηγούμενη εργασία. Αυτή η διαφορά καθορίζει ποιο ερώτημα πρέπει να εξεταστεί στον φάκελό σας.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.