Το myDATA ιατρείου συνδέεται με την προσυμπλήρωση της δήλωσης ΦΠΑ μέσω των δεδομένων που διαβιβάζονται και του χαρακτηρισμού τους. Όταν υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ, η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει κατηγορίες εκροών και εισροών, μαζί με τους αντίστοιχους φόρους· ο γιατρός, σε συνεργασία με τον λογιστή, ελέγχει αν η εικόνα ανταποκρίνεται στα παραστατικά και στη φορολογική μεταχείριση των υπηρεσιών του.
Η απαλλαγή που προβλέπεται για τις παροχές ιατρικής περίθαλψης στο πλαίσιο άσκησης ιατρικών επαγγελμάτων είναι διαφορετικό ζήτημα από τη διαβίβαση στο myDATA. Πρώτα επιβεβαιώνεται ποιες υπηρεσίες καλύπτει η απαλλαγή και αν το συγκεκριμένο ιατρείο υποβάλλει δήλωση ΦΠΑ, ώστε η προσυμπλήρωση να αξιολογείται στο σωστό πλαίσιο.
Τα βασικά για το ιατρείο
- Η προσυμπλήρωση βασίζεται τόσο στα διαβιβασμένα δεδομένα όσο και στον χαρακτηρισμό τους.
- Έκδοση παραστατικού, διαβίβαση και χαρακτηρισμός είναι διαφορετικά σημεία ελέγχου.
- Η απαλλαγή εξετάζεται σε σχέση με την παρεχόμενη υπηρεσία.
- Έσοδα και έξοδα συγκρίνονται για την ίδια φορολογική περίοδο.
- Μια διαφορά χρειάζεται διερεύνηση πριν επιλεγεί οποιαδήποτε διόρθωση.
Τι προσυμπληρώνεται στη δήλωση ΦΠΑ
Σύμφωνα με το εγχειρίδιο φορολογικών ερωτήσεων και απαντήσεων της ΑΑΔΕ, προσυμπληρώνονται οι κατηγορίες εκροών και εισροών με τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς της δήλωσης. Η βάση είναι τα δεδομένα που φτάνουν στην ψηφιακή πλατφόρμα και ο χαρακτηρισμός τους, σύμφωνα με τις ισχύουσες αποφάσεις.
Για τον πρακτικό έλεγχο του ιατρείου, οι εκροές συνδέονται με την πλευρά των παρεχόμενων υπηρεσιών και οι εισροές με την πλευρά των αγορών και δαπανών. Δεν αρκεί, επομένως, να εξετάζονται μόνο οι αποδείξεις ή τα τιμολόγια που εκδίδει ο γιατρός. Χρειάζεται να εξετάζονται και τα παραστατικά προμηθευτών που αφορούν την περίοδο.
Προσυμπληρωμένο δεν σημαίνει αυτομάτως ελεγμένο. Η εμφάνιση ενός ποσού στη δήλωση δεν αποδεικνύει από μόνη της ότι η υπηρεσία αντιμετωπίστηκε σωστά ή ότι τα δεδομένα είναι πλήρη. Η σύγκριση με τα παραστατικά βοηθά να εντοπιστεί τι χρειάζεται αξιολόγηση πριν από την υποβολή.
Πώς συνδέονται έκδοση, διαβίβαση και χαρακτηρισμός
Για να καταλάβει ο γιατρός πού μπορεί να βρίσκεται μια απόκλιση, είναι χρήσιμο να ξεχωρίζει τη διαδρομή του παραστατικού από τη φορολογική του αντιμετώπιση. Η ακόλουθη σειρά είναι τρόπος οργάνωσης του ελέγχου, όχι ειδική νόμιμη διαδικασία για τα ιατρεία:
- Παραστατικό: εξετάζεται τι εκδόθηκε και ποια υπηρεσία ή δαπάνη αφορά.
- Διαβίβαση: συγκρίνονται τα διαθέσιμα δεδομένα στο myDATA με το παραστατικό.
- Χαρακτηρισμός: αξιολογείται αν η κατηγοριοποίηση αποτυπώνει τη συγκεκριμένη συναλλαγή.
- Δήλωση: εφόσον υποβάλλεται δήλωση ΦΠΑ, ελέγχεται η προσυμπληρωμένη εικόνα της περιόδου.
Η επίσημη σελίδα myDATA αναφέρει ως κανάλια διαβίβασης τους παρόχους ηλεκτρονικής τιμολόγησης, το timologio, τα ERP, την ειδική φόρμα καταχώρισης και τους φορολογικούς ηλεκτρονικούς μηχανισμούς. Αυτό δεν σημαίνει ότι κάθε κανάλι είναι κατάλληλο για κάθε ιατρείο. Η επιλογή και οι εφαρμοστέες προϋποθέσεις επιβεβαιώνονται για τη συγκεκριμένη περίπτωση.
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση αποτελεί τρόπο έκδοσης παραστατικών και έναν από τους τρόπους ηλεκτρονικής διαβίβασης. Δεν ταυτίζεται, όμως, με ολόκληρη τη διαδικασία ελέγχου των δεδομένων και των χαρακτηρισμών.
Ποιος είναι ο ρόλος της απαλλαγής των ιατρικών υπηρεσιών
Ο Κώδικας ΦΠΑ που δημοσιεύει η ΑΑΔΕ περιλαμβάνει στις απαλλασσόμενες πράξεις τις παροχές ιατρικής περίθαλψης που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο άσκησης ιατρικών επαγγελμάτων. Αναφέρει επίσης παροχές υπηρεσιών από συγκεκριμένα επαγγέλματα υγείας, όπως ψυχολόγους, μαίες, νοσοκόμους και εργοθεραπευτές.
Το πρακτικό ερώτημα δεν είναι μόνο «είμαι γιατρός;», αλλά «ποια υπηρεσία αφορά αυτό το παραστατικό;». Αν παρέχονται διαφορετικές υπηρεσίες, η μεταχείριση καθεμιάς επιβεβαιώνεται χωριστά με τον λογιστή. Δεν είναι ασφαλές να θεωρείται ότι οποιαδήποτε συναλλαγή ενός ιατρείου καλύπτεται αυτομάτως από την ίδια απαλλαγή.
Αντίστοιχα, η ύπαρξη δεδομένων στο myDATA δεν αρκεί για να συναχθεί υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ. Το αν υπάρχει τέτοια υποχρέωση εξαρτάται από τη συγκεκριμένη δραστηριότητα και τη φορολογική της μεταχείριση. Επίσης, ο χειρισμός του ΦΠΑ των εξόδων δεν αποφασίζεται απλώς επειδή εμφανίζεται στο παραστατικό του προμηθευτή.
Τι στοιχεία χρειάζεται να συγκεντρώνει ο γιατρός
Για έναν ουσιαστικό έλεγχο, προτείνεται να είναι διαθέσιμα τα εκδοθέντα παραστατικά, τα παραστατικά αγορών και δαπανών, η διαθέσιμη εικόνα διαβίβασης και οι χαρακτηρισμοί. Όπου υπάρχει δήλωση ΦΠΑ, προστίθεται η προσυμπληρωμένη εικόνα της ίδιας περιόδου. Πρόκειται για πρακτική οργάνωση, όχι για πρόσθετη υποχρέωση τήρησης ειδικού αρχείου.
Ο γιατρός μπορεί να διευκρινίζει τι υπηρεσία παρασχέθηκε και να επισημαίνει παραστατικά που δεν αναγνωρίζει ή θεωρεί ότι λείπουν. Ο λογιστής αξιολογεί τη φορολογική μεταχείριση και τον χαρακτηρισμό. Αν η απόκλιση αφορά τη λειτουργία του λογισμικού, η τεχνική διερεύνηση οργανώνεται με τον υπεύθυνο της εφαρμογής.
Χρήσιμη είναι μια σύντομη καταγραφή: ποιο παραστατικό εξετάζεται, ποια διαφορά εμφανίζεται και ποια διευκρίνιση εκκρεμεί. Έτσι, η συζήτηση δεν περιορίζεται στο γενικό «δεν συμφωνεί το myDATA», αλλά αφορά συγκεκριμένα δεδομένα.
Υποθετικό παράδειγμα: σωστό ποσό, διαφορετική μεταχείριση
Υποθέτουμε ότι ένα ιατρείο παρέχει υπηρεσία που ο λογιστής έχει επιβεβαιώσει ότι καλύπτεται από την απαλλαγή ιατρικής περίθαλψης. Το παραστατικό εμφανίζεται στο myDATA, αλλά η διαθέσιμη κατηγοριοποίηση δημιουργεί αμφιβολία για τη μεταχείρισή του. Ο έλεγχος δεν σταματά επειδή το συνολικό ποσό συμφωνεί.
| Σημείο ελέγχου | Ερώτημα που απαντά |
|---|---|
| Περιγραφή υπηρεσίας | Πρόκειται για την υπηρεσία για την οποία επιβεβαιώθηκε η απαλλαγή; |
| Εκδοθέν παραστατικό | Ποια στοιχεία και ποια μεταχείριση ΦΠΑ αποτυπώνει; |
| Διαβιβασμένα δεδομένα | Συμφωνούν με όσα αναγράφονται στο παραστατικό; |
| Χαρακτηρισμός | Ανταποκρίνεται στη συγκεκριμένη συναλλαγή; |
| Δήλωση, εφόσον υποβάλλεται | Η προσυμπλήρωση είναι συμβατή με την επιβεβαιωμένη μεταχείριση; |
Το παράδειγμα δείχνει γιατί χρειάζεται διάκριση ανάμεσα στο ποσό, στα διαβιβασμένα στοιχεία και στον χαρακτηρισμό. Η κατάλληλη ενέργεια εξαρτάται από το σημείο όπου εντοπίζεται η διαφορά, όχι μόνο από την τελική εικόνα της δήλωσης.
Λάθη που αποφεύγονται πριν από τη δήλωση
Συχνά λάθη
- Να θεωρείται η εμφάνιση του παραστατικού απόδειξη σωστού χαρακτηρισμού.
- Να ελέγχονται μόνο τα έσοδα και να παραλείπονται οι εισροές.
- Να συγκρίνονται στοιχεία διαφορετικών περιόδων.
- Να εφαρμόζεται η απαλλαγή χωρίς εξέταση της συγκεκριμένης υπηρεσίας.
- Να επιλέγεται διορθωτική ενέργεια πριν διευκρινιστεί αν το πρόβλημα αφορά το παραστατικό, τα δεδομένα ή τον χαρακτηρισμό.
Σύντομος έλεγχος
- Έχει επιβεβαιωθεί αν το ιατρείο υποβάλλει δήλωση ΦΠΑ;
- Είναι διαθέσιμα τα παραστατικά της περιόδου για σύγκριση;
- Έχουν εξεταστεί χωριστά διαβίβαση και χαρακτηρισμοί;
- Έχει διευκρινιστεί ποιες υπηρεσίες καλύπτει η απαλλαγή;
- Έχουν αξιολογηθεί οι διαφορές πριν από την υποβολή;
Χρήσιμα συμπληρωματικά: ο γενικός οδηγός για το myDATA, ο έλεγχος λαθών διαβίβασης πριν από τη διόρθωση και η λογιστική υποστήριξη για γιατρούς και επαγγελματίες υγείας.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.