Σε μια εταιρική συνεργασία ψυχολόγου, ο μήνας μπορεί να κλείσει χωρίς να ζητηθεί καμία συνεδρία από εργαζόμενο. Για το λογιστήριο, αυτός ο αριθμός δεν αρκεί για να κρίνει αν προέκυψε έσοδο. Πρώτα χρειάζεται να ξεκαθαριστεί τι ανέθεσε η εταιρεία: συγκεκριμένες συνεδρίες ή μια χωριστή υπηρεσία διαθεσιμότητας και πρόσβασης που πράγματι παρασχέθηκε μέσα στον μήνα;
Τι πληρώνει η εταιρεία στο παράδειγμα
Ας πάρουμε μια εξ ολοκλήρου υποθετική συνεργασία. Εταιρεία αναθέτει σε επαγγελματική εταιρεία ψυχολόγου, η οποία εφαρμόζει τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, μία αυτοτελή μηνιαία υπηρεσία. Το αντικείμενο είναι η πραγματική διαθεσιμότητα σε συμφωνημένα χρονικά διαστήματα και ένας λειτουργικός τρόπος πρόσβασης για αιτήματα ραντεβού εργαζομένων.
Η αμοιβή αφορά μόνο αυτή την υπηρεσία για τον συγκεκριμένο μήνα. Δεν αγοράζεται αριθμός συνεδριών και δεν δημιουργείται υπόλοιπο επισκέψεων που μεταφέρεται αργότερα. Δεν περιλαμβάνεται ετήσιο πρόγραμμα με άλλα παραδοτέα που εκκρεμούν. Η εταιρεία οφείλει ανεξάρτητα την αμοιβή, με τους υποθετικούς όρους μας, και η είσπραξή της θεωρείται σφόδρα πιθανή.
Υποθέτουμε ακόμη ότι έχει επιβεβαιωθεί η πλήρης εκτέλεση: όλα τα συμφωνημένα χρονικά διαστήματα καλύφθηκαν πραγματικά, ο τρόπος πρόσβασης λειτουργούσε σε όλη τη διάρκεια και ο μήνας ολοκληρώθηκε. Η εκτίμηση στηρίζεται στη συγκεκριμένη συμφωνία και σε μη κλινικά στοιχεία της παροχής. Δεν την αποδεικνύουν από μόνα τους ένα τιμολόγιο, ένα προγραμματισμένο ωράριο ή το ότι πέρασε ο μήνας.
Μηδέν ραντεβού δεν σημαίνει μηδέν παροχή
Με αυτά τα δεδομένα, η συμφωνημένη μηνιαία υπηρεσία έχει παρασχεθεί, παρότι κανένας εργαζόμενος δεν ζήτησε ραντεβού. Η αμοιβή αποτελεί έσοδο της περιόδου κατά την οποία ολοκληρώθηκε η συγκεκριμένη παροχή. Ο αριθμός των συνεδριών μετρά τη χρήση των ραντεβού· δεν μετρά από μόνος του την εκτέλεση μιας διαφορετικής υποχρέωσης διαθεσιμότητας.
Το άρθρο 25 των ΕΛΠ συνδέει το έσοδο με την περίοδο στην οποία καθίσταται δεδουλευμένο, δηλαδή έχει κερδηθεί από την παροχή. Για τις υπηρεσίες προβλέπει αναγνώριση με βάση την ολοκλήρωση και τη σφόδρα πιθανή εισροή του οικονομικού οφέλους, ενώ περιλαμβάνει και εναλλακτική μέθοδο ολοκληρωμένης σύμβασης υπό προϋποθέσεις. Εδώ εξετάζουμε μόνο μία χωριστή υπηρεσία που έχει ολοκληρωθεί ολόκληρη, όχι ποσοστό εκτέλεσης μιας μεγαλύτερης σύμβασης.
Η ίδια κατάθεση χρημάτων θα μπορούσε να αφορά διαφορετική συμφωνία. Γι’ αυτό δεν αρκεί να ονομαστεί μια χρέωση «μηνιαία συνεργασία» ή «διαθεσιμότητα». Η περιγραφή πρέπει να αντιστοιχεί σε αυτό που ανατέθηκε και έγινε.
Πότε η παραπάνω απάντηση δεν μεταφέρεται
Αν μια πραγματική σύμβαση αφορά προπληρωμένες συνεδρίες που δεν έχουν ακόμη παρασχεθεί, το αντικείμενο είναι διαφορετικό. Δεν θεωρούμε τις συνεδρίες ολοκληρωμένες επειδή πέρασε ένας μήνας ούτε εφαρμόζουμε αυτόματα σε αυτές την απάντηση για την πλήρως παρασχεθείσα διαθεσιμότητα. Δεν προτείνεται εδώ πώληση πακέτων συνεδριών ή κανόνας για λήξη, επιστροφή ή μεταφορά τους.
Αντίστοιχα, όταν τα συμφωνημένα διαστήματα δεν καλύφθηκαν, η πρόσβαση δεν λειτούργησε ή υπάρχει διαφωνία για την αμοιβή, χρειάζεται εξέταση των πραγματικών δεδομένων. Το παράδειγμα δεν δίνει ποσοστό εσόδου για ελλιπή παροχή. Ούτε επιτρέπει να διαιρεθεί αυθαίρετα μια ετήσια αμοιβή σε μήνες, όταν η σύμβαση περιλαμβάνει διαφορετικές υποχρεώσεις.
Ποια στοιχεία χρειάζεται ο λογιστής
Ο φάκελος ξεκινά από τον συμβαλλόμενο και το αντικείμενο: ποια εταιρεία αναθέτει και πληρώνει, ποιον μήνα αφορά η αμοιβή και τι ακριβώς έχει αναλάβει ο ψυχολόγος. Ακολουθούν τα συμφωνημένα διαστήματα και ο τρόπος πρόσβασης, μαζί με τα στοιχεία που επιβεβαιώνουν την πραγματική τήρησή τους. Ένα ημερολόγιο με διαθέσιμες ώρες είναι αφετηρία ελέγχου, όχι τελική απόδειξη εκτέλεσης.
Η καταγραφή συνδέεται κατόπιν με τη συμφωνημένη αμοιβή, τυχόν αλλαγές ή αμφισβητήσεις, το παραστατικό και την είσπραξη. Έτσι ξεχωρίζει ποια υπηρεσία έχει κερδίσει την αμοιβή από το πότε πληρώθηκε. Για την αρχική οργάνωση πρόσθετων υπηρεσιών και συνεργασιών με φορείς, δείτε και την προετοιμασία της δραστηριότητας ψυχολόγου. Ο φορολογικός χειρισμός της νέας υπηρεσίας χρειάζεται τον δικό του έλεγχο.
Η αναφορά βασίζεται στο άρθρο 25 του αρχικού ΦΕΚ του ν. 4308/2014, όπως διατίθεται από την ΑΑΔΕ, όχι σε σημερινή κωδικοποίηση. Εξετάζουμε μόνο τη λογιστική αναγνώριση του εσόδου με τις υποθετικές παραδοχές μας, χωρίς έγκριση εταιρικού προγράμματος ή γνωμάτευση για κλινικά, συμβατικά, φορολογικά και ασφαλιστικά ζητήματα. Για τη συμφωνία της αμοιβής με την πραγματική παροχή και τα λογιστικά αρχεία, μπορείτε να επικοινωνήσετε με το γραφείο μας.
Υπολογίστε το στην πράξη
Δείτε τα διαθέσιμα εργαλεία και επιλέξτε όποιο ταιριάζει στην περίπτωσή σας.