Σύνταξη εξωτερικού: τι αποδεικνύει το έγγραφο για το άρθρο 5Β;

Ο συνταξιούχος που έρχεται από το εξωτερικό μπορεί να φέρει στον λογιστή ένα έγγραφο του ασφαλιστικού του φορέα και να ζητήσει εξέταση για το άρθρο 5Β. Το έγγραφο αυτό είναι σημαντικό για τον φάκελο. Χρειάζεται όμως να διακρίνουμε τι αποδεικνύει: την καταβολή καλυπτόμενης σύνταξης ή την προηγούμενη φορολογική κατοικία;

Η Α.1192/22.9.2026 αντιμετωπίζει αυτά τα δύο ζητήματα χωριστά. Η πρακτική εργασία του γραφείου είναι να αντιστοιχίσει κάθε στοιχείο στο γεγονός που πρέπει να τεκμηριωθεί, ώστε η επάρκεια του ενός μέρους του φακέλου να μη θεωρηθεί ολοκλήρωση και του άλλου.

Το έγγραφο πρέπει να δείχνει την καλυπτόμενη καταβολή

Στο άρθρο 3 παρ. 2, η απόφαση δέχεται οποιοδήποτε κατάλληλο έγγραφο από ασφαλιστικό φορέα, άλλη δημόσια αρχή, επαγγελματικό ταμείο ή ασφαλιστική εταιρία, από το οποίο να προκύπτει η προβλεπόμενη καταβολή. Δεν καθιερώνει αποκλειστικά ένα έντυπο με συγκεκριμένο τίτλο «βεβαίωση σύνταξης».

Το περιεχόμενο και η κατηγορία της παροχής έχουν σημασία. Η διάταξη αναφέρεται σε σύνταξη από κύριο και επικουρικό φορέα υποχρεωτικής ασφάλισης, σε επαγγελματικά ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο και σε ασφάλισμα, εφάπαξ ή περιοδικό, στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων. Μια πίστωση λογαριασμού ή μια ανάληψη αποταμίευσης δεν χαρακτηρίζεται από μόνη της καλυπτόμενη σύνταξη.

Επομένως, πριν καταγραφεί ότι το σχετικό σκέλος του φακέλου τεκμηριώνεται, εξετάζονται ο εκδότης, το περιεχόμενο και η πραγματική φύση της παροχής. Μια επιστολή που αναφέρει μόνο εγγραφή σε πρόγραμμα ή πιθανή μελλοντική παροχή χρειάζεται περαιτέρω διερεύνηση ως προς το ζητούμενο γεγονός της καταβολής.

Τι αφορά η αναφορά στην πρώτη απόδοση ΑΦΜ

Για την προϋπόθεση της προηγούμενης κατοικίας, η απόφαση ξεκινά από τα αρχεία της Φορολογικής Διοίκησης. Ορίζει ότι δεν απαιτούνται δικαιολογητικά όταν το πρόσωπο αιτείται για πρώτη φορά απόδοση ΑΦΜ ή εμφανίζεται στα αρχεία ως φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής για πέντε από τα έξι προηγούμενα έτη.

Αυτή η πρόβλεψη βρίσκεται στον έλεγχο της συγκεκριμένης προϋπόθεσης του ιστορικού. Δεν σημαίνει ότι ο αιτών απαλλάσσεται από την απόδειξη της σύνταξης, την αίτηση ή τις υπόλοιπες προϋποθέσεις. Η φράση «πρώτη απόδοση ΑΦΜ» δεν αποτελεί από μόνη της εγκριτική απόφαση υπαγωγής στο άρθρο 5Β.

Όταν τα απαιτούμενα στοιχεία κατοικίας δεν προκύπτουν από τα αρχεία, η απόφαση προβλέπει τεκμηρίωση για κάθε έτος χωρίς διαθέσιμα στοιχεία. Περιγράφει επίσης υπό ποιες προϋποθέσεις χρησιμοποιούνται βεβαίωση φορολογικής κατοικίας ή σχετικό έντυπο σύμβασης, εκκαθάριση ή δήλωση και, στην ειδική περίπτωση αποδεδειγμένης μη έκδοσης των προηγουμένων, βεβαίωση άλλης αναγνωρισμένης αρχής. Αυτές οι επιλογές δεν είναι ελεύθερα εναλλάξιμες.

Δύο υποθετικοί φάκελοι με διαφορετική εκκρεμότητα

Στο πρώτο παράδειγμα θεωρούμε δεδομένο, μετά από ανεξάρτητο έλεγχο, ότι το έγγραφο του φορέα τεκμηριώνει καλυπτόμενη καταβολή σύνταξης. Στο ιστορικό κατοικίας υπάρχουν όμως έτη χωρίς επαρκή διαθέσιμα στοιχεία. Η βεβαίωση της σύνταξης δεν συμπληρώνει αυτόματα το κενό αυτών των ετών.

Στο δεύτερο παράδειγμα, ο αρμόδιος έλεγχος των αρχείων έχει ήδη επιβεβαιώσει την προϋπόθεση των πέντε από τα έξι έτη. Το έγγραφο που προσκομίστηκε για τη σύνταξη αναφέρει μόνο συμμετοχή σε πρόγραμμα. Η επάρκεια του ιστορικού κατοικίας δεν μετατρέπει αυτή την αναφορά σε απόδειξη της απαιτούμενης καταβολής.

Ο προαιρετικός αυτός χάρτης δεν είναι νέο υποχρεωτικό έντυπο. Καταγράφει τι έχει πράγματι ελεγχθεί και τι εκκρεμεί, χωρίς να προδικάζει έγκριση ή απόρριψη πραγματικού προσώπου. Η απαιτούμενη νομιμοποίηση, επικύρωση και μετάφραση των αλλοδαπών εγγράφων εξετάζεται χωριστά, σύμφωνα με την περίπτωση και το άρθρο 3 παρ. 3.

Η ολοκλήρωση του ελέγχου δεν είναι αυτόματη υπαγωγή

Παραμένουν οι σωρευτικές προϋποθέσεις της απόφασης, μεταξύ τους η μεταφορά από κράτος με ισχύουσα συμφωνία διοικητικής συνεργασίας στον φορολογικό τομέα, την οποία εξετάζει η αρμόδια υπηρεσία. Η απόκτηση ελληνικής φορολογικής κατοικίας είναι επίσης διακριτό ζήτημα από την υπαγωγή στον εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης.

Για το ευρύτερο ζήτημα υπάρχει η παρουσίαση των γενικών κριτηρίων φορολογικής κατοικίας της Ε.2064/2023. Δεν υποκαθιστά τον ειδικό έλεγχο του φακέλου του άρθρου 5Β.

Η παραπάνω διάκριση βασίζεται στη δημοσιευμένη Α.1192/22.9.2026, ιδίως στα άρθρα 3 και 4, στο ΦΕΚ Β΄ 5767/24.9.2026. Δεν πιστοποιεί απουσία μεταγενέστερων αλλαγών, επιλεξιμότητα συγκεκριμένου δικαιούχου ή φορολογικό αποτέλεσμα.

Για να οργανωθούν τα έγγραφα και οι εκκρεμότητες του δικού σας φορολογικού φακέλου, επικοινωνήστε με το DRCC.