Τροποποιητική ΦΕΜ: συνολικός φόρος, νέα οφειλή και πληρωμές

Σε έναν φάκελο ΦΕΜ μπορεί να υπάρχουν αρχική δήλωση, τροποποιητική, δύο Ταυτότητες Οφειλής και περισσότερες πληρωμές. Αν αθροιστούν όλα τα ποσά χωρίς να ξεχωρίσει τι αντιπροσωπεύει το καθένα, ο μηχανικός μπορεί να θεωρήσει ότι οφείλει 550 ευρώ αντί για 500 ή ότι η νέα οφειλή των 450 ευρώ είναι ολόκληρο το υπόλοιπό του. Ο έλεγχος χρειάζεται δύο χωριστές συμφωνίες: των βεβαιώσεων μεταξύ τους και των πληρωμών με τις συγκεκριμένες οφειλές.

Ένα χρονολογημένο παράδειγμα της ΑΑΔΕ

Η βάση είναι η ερώτηση 10 στις συχνές ερωτήσεις της ΑΑΔΕ για τον φόρο αμοιβών αρχιτεκτόνων και μηχανικών, με τελευταία ενημέρωση 9 Φεβρουαρίου 2017. Το αρχείο παραμένει συνδεδεμένο από την επίσημη σελίδα της υπηρεσίας. Η διαθεσιμότητά του δεν αποδεικνύει ότι όλοι οι φορολογικοί κανόνες ή οι διαδικασίες του 2017 παραμένουν αμετάβλητοι.

Χρησιμοποιούμε το συγκεκριμένο παράδειγμα για να κατανοήσουμε τα ποσά στα έγγραφα. Δεν μεταφέρουμε σε σημερινή υπόθεση τους συντελεστές, τις προθεσμίες, τις προϋποθέσεις υπαγωγής ή τα βήματα διόρθωσης του παλαιού οδηγού. Η επιλογή του σημερινού φορολογικού χειρισμού και η επιβεβαίωση της πραγματικής οφειλής χρειάζονται ξεχωριστό έλεγχο.

Στο παράδειγμα της πηγής είχε αρχικά καταχωριστεί συμβατική αμοιβή 500 ευρώ και φόρος 50 ευρώ. Η διορθωμένη συμβατική αμοιβή ήταν 5.000 ευρώ και ο αντίστοιχος συνολικός φόρος 500 ευρώ. Η ΑΑΔΕ εξηγεί ότι η νέα Ταυτότητα Οφειλής αφορούσε τη διαφορά των 450 ευρώ, δηλαδή 500 − 50. Τα ποσά αυτά είναι εκείνα του χρονολογημένου παραδείγματος, όχι δικός μας υπολογισμός σημερινού συντελεστή.

Τα 500 ευρώ και τα 450 ευρώ απαντούν σε διαφορετική ερώτηση

Η συμφωνία των βεβαιώσεων είναι 50 + 450 = 500 ευρώ. Δεν είναι 50 + 500 = 550 ευρώ, επειδή τα 500 ευρώ της τροποποιητικής είναι το νέο σύνολο και περιλαμβάνουν τα αρχικά 50. Η πρόσθετη χρέωση του παραδείγματος είναι τα 450 ευρώ που προκύπτουν από τη διαφορά.

Αυτός ο διαχωρισμός είναι χρήσιμος ακόμη και αν κανένα ποσό δεν έχει πληρωθεί. Οι δηλώσεις και οι Ταυτότητες Οφειλής περιγράφουν τι βεβαιώθηκε και πώς συνδέονται οι καταχωρίσεις. Τα αποδεικτικά πληρωμής χρειάζονται για την επόμενη ερώτηση: πόσο από τη συγκεκριμένη οφειλή έχει πράγματι εξοφληθεί;

Πρώτη περίπτωση: τα αρχικά 50 ευρώ έχουν πληρωθεί

Υποθέτουμε ότι η πληρωμή των 50 ευρώ έχει επιβεβαιωθεί και έχει αντιστοιχιστεί στη συγκεκριμένη αρχική οφειλή. Υποθέτουμε επίσης ότι δεν υπάρχουν τόκοι, προσαυξήσεις, συμψηφισμοί, επιστροφές ή άλλες οφειλές που επηρεάζουν τον έλεγχο. Αυτές είναι παραδοχές της άσκησης, όχι εικόνα πραγματικού φορολογικού λογαριασμού.

Με συνολική βεβαίωση 500 ευρώ και επιβεβαιωμένη πληρωμή 50 ευρώ, το αριθμητικό υπόλοιπο είναι 450 ευρώ. Αν αργότερα επιβεβαιωθεί και η πληρωμή των πρόσθετων 450 ευρώ, οι δύο πληρωμές αθροίζονται σε 500 ευρώ. Το φύλλο ελέγχου συμφωνεί τότε αριθμητικά με τη συνολική βεβαίωση. Η εξόφληση στον πραγματικό λογαριασμό εξακολουθεί να επιβεβαιώνεται από τα πραγματικά στοιχεία, όχι μόνο από αυτόν τον υπολογισμό.

Δεύτερη περίπτωση: τα αρχικά 50 ευρώ παραμένουν απλήρωτα

Στο ίδιο παράδειγμα, αν τα αρχικά 50 ευρώ δεν έχουν πληρωθεί, η νέα Ταυτότητα Οφειλής των 450 ευρώ δεν αποδεικνύει ότι εκείνη η αρχική οφειλή εξαφανίστηκε. Με τις ίδιες απλοποιητικές παραδοχές, το άθροισμα των ανεξόφλητων ποσών είναι 50 + 450 = 500 ευρώ.

Η ίδια απάντηση 10 του οδηγού επισημαίνει ότι η μη πληρωμή μιας δήλωσης δεν συνεπάγεται τη διαγραφή της και της αντίστοιχης οφειλής. Γι’ αυτό η εμφάνιση ενός νεότερου εγγράφου δεν αρκεί για να παραλειφθεί το προηγούμενο από τη συμφωνία. Χρειάζεται να αναγνωριστεί η σχέση τους και να επιβεβαιωθεί η κατάσταση κάθε ποσού.

Ο πίνακας εξηγεί γιατί η ίδια πρόσθετη βεβαίωση των 450 ευρώ δεν σημαίνει πάντοτε ίδιο ανεξόφλητο υπόλοιπο. Η διαφορά βρίσκεται στην ήδη επιβεβαιωμένη πληρωμή, όχι σε δεύτερο υπολογισμό φόρου. Ούτε το μηδενικό αριθμητικό αποτέλεσμα αποτελεί από μόνο του εντολή να κλείσει η οφειλή σε κάποιο πρόγραμμα.

Ποια έγγραφα συνδέονται στον φάκελο του έργου

Ο λογιστής χρειάζεται την αρχική και την τροποποιητική δήλωση, τις αντίστοιχες Ταυτότητες Οφειλής, τα αποδεικτικά πληρωμών και την πραγματική εικόνα της οφειλής. Χρειάζεται επίσης η ταυτότητα του έργου ή της ανάθεσης, ώστε να μη συνδυαστούν κατά λάθος δύο διαφορετικές υποθέσεις του ίδιου μηχανικού.

Σημειώστε σε ένα πρακτικό φύλλο τον αριθμό και την ημερομηνία κάθε δήλωσης, το συνολικό ποσό φόρου που αναγράφει, την πρόσθετη οφειλή που δημιουργήθηκε και την πληρωμή που της αντιστοιχεί. Το φύλλο δεν αντικαθιστά τα επίσημα έγγραφα και δεν είναι υποχρεωτικό έντυπο της ΑΑΔΕ. Βοηθά να είναι ορατή η αλυσίδα: αρχική βεβαίωση, μεταβολή, συνολική βεβαίωση, επιβεβαιωμένες πληρωμές.

Μια τραπεζική κίνηση 50 ευρώ δεν αντιστοιχίζεται μόνο επειδή έχει το σωστό ποσό. Ελέγχεται η αναφορά της πληρωμής και η σύνδεσή της με τη συγκεκριμένη οφειλή. Αν δεν υπάρχει σαφής αντιστοίχιση, το ποσό σημειώνεται ως εκκρεμότητα διερεύνησης· δεν θεωρείται αυτόματα εξόφληση αυτού του έργου.

Οι διαφορές που αξίζει να εντοπιστούν πριν από νέα κίνηση

Το πρώτο λάθος είναι η άθροιση δύο εκδοχών της δήλωσης σαν να ήταν δύο ανεξάρτητες χρεώσεις: 50 + 500. Το δεύτερο είναι η χρήση μόνο της νεότερης Ταυτότητας Οφειλής και η παράλειψη των απλήρωτων αρχικών 50 ευρώ. Το τρίτο είναι η καταχώριση μιας πληρωμής σε λάθος έργο ή Ταυτότητα Οφειλής. Σε κάθε περίπτωση, ζητούμενο είναι το συγκεκριμένο έγγραφο και η συγκεκριμένη σύνδεση που εξηγούν τη διαφορά.

Αν οι πληρωμές εμφανίζονται συνολικά 550 ευρώ ενώ οι βεβαιώσεις του παραδείγματος συμφωνούν στα 500, εντοπίζεται διαφορά 50 ευρώ προς έλεγχο. Δεν τεκμηριώνεται μόνο από την αφαίρεση δικαίωμα επιστροφής ή αυτόματος συμψηφισμός. Πρώτα ελέγχονται οι πραγματικές βεβαιώσεις, οι πιστώσεις και οι αντιστοιχίσεις του φορολογικού λογαριασμού.

Για τη συνολική οργάνωση των οικονομικών του γραφείου, δείτε τη λογιστική υποστήριξη για μηχανικούς και τεχνικά γραφεία.

Για μια ανεξήγητη απόκλιση, στείλτε το ερώτημά σας μαζί με την αλυσίδα των εγγράφων και τις πληρωμές που θεωρείτε σχετικές. Το ουσιαστικό ερώτημα δεν είναι «ποιο από τα δύο χαρτιά κρατάω;», αλλά «πώς προκύπτει το συνολικό ποσό και ποια πληρωμή το μειώνει;».